企业会计内部控制的问题及改进方法研究

段晓飞 孙嘉彬

摘要：近年来，我国企业经济得到了飞速的发展，特别体现在中小企业中。随着中小企业经济的不断发展壮大，企业内部财务管理就显得举足轻重。但是，由于大多数的中小企业高层管理者对于财务管理的观念还十分淡薄，企业内部难免出现各种各样的问题，这严重影响了企业的竞争力和发展前景。因此，企业内部控制问题亟待找出正确的方式进行纠正和改革。文章采用文献资料法等，从多个方面对企业会计内部控制的问题进行分析，并提出一些相应的改进方法，以便企业能够健康持续的发展。

关键词：企业会计;内部控制;改进方法

随着我国经济实力的高速发展，企业占据了我国经济发展的主要地位。但是由于会计掌握企业的财务管理以及企业内部重要信息的控制权，所以企业会计的内部控制非常重要。然而，许多企业的高层管理并没有对此表现出很大的关注度，尤其是一些中小企业因为没有建立健全相应的规章制度，导致企业内部管理出现问题，因此也使得企业的发展更是停滞不前，这种现状亟需要解决。

一、企业会计内部控制的意义

社会主义市场经济的发展是我国整体经济繁荣的象征，而企业的发展将会带动市场经济的发展，因此，为了提高企业的核心竞争力和市场占有率，企业必须在管理的各个方面建立健全科学的管理制度。企业的内部控制是要使企业内部拥有良好的秩序和规章制度，更好地顺应时代发展的潮流，保证企业有序高效地运转，在经济活动和经济效益等各个方面的发展占据主导地位，进而带领我国的经济发展更上一层楼。因此，对企业进行会计内部控制意义重大。

二、企业会计内部控制存在的问题分析

（一） 企业会计内部监管人员管理观念落后

企业内部人员执行工作的效率和重视度很大程度上取决于企业的高层管理人员的重视程度，很多企业的内部监管人员没有意识到自身的态度对于企业中会计人员的重要性，他们对于企业的财务管理观念还很淡薄，直接导致会计人员执行工作的完成程度与预期存在天壤之别。甚至有些高管忽略现实实践与理论工作之间的差距，一意孤行地做出他们认为正确的判断，漏洞百出，不仅影响公司内部财务管理公平公正性，而且有可能给公司带来巨大利益损失和名誉伤害。更有的企业由于会计员工多、级别复杂，导致管理层制度贯彻不力、有章不循、执法不严等问题出现。许多企业的高层管理人员虽然制定了各种财务制度，但是却并没有规定严格的监督机制保证这些的制度有效实施，从而使得企业内部会计管理工作效率低下，员工工作起来丧失积极性。而由于企业会计管理人员素质不高，他们往往只重视后期的控制，总是出现问题之后才想办法弥补，出了责任也推脱给下级，让下级想办法从而严重影响任务的执行效果，没有让企业完全的做到相互平衡、相互协调、相互监督的内部结构。

（二） 企业会计内部控制从业人员素质不高

企业会计长期重复高相似度的工作，在很多方面已经形成了传统的思维定式，他们大都不愿意去接受新鲜事物的出现，只愿意待在自己的舒适圈内，按着原先的流程做着不变的工作，不能跟着时代发展的潮流注重风险意识的培养。况且在当今科学技术高速发展的时代，会计信息化建设也取得了很大的成就，但目前，很多企业在构建会计信息化的道路上，起步晚、起步慢，远远落后于其他先进企业，从而使企业无法跟上时代的步伐。并且，有些会计的专业素质也有所欠缺，有可能并未受过专业正规的培训，对会计的内部控制理解上有一定的偏差，专业技能的执行更是缺少理性的认识。更有些会计从业人员缺少职业道德素养，集体串通起来沆瀣一气做假账、挪用公款，严重损害公司的利益，制约企业内控工作的有效实施。

（三）企业会计内部控制管理制度不够完善

我国的企业会计相应的法律法规建立较晚，虽然相应的规章制度在日趋完善，但仍存在或多或少的问题，这就导致企业的会计内部控制管理制度有不同程度的缺陷。有些企业甚至并没有建立企业会计内部控制的管理方案，也没有相应的奖惩制度以及风险评估测试，这就很容易的导致企业在经济活动中有资金的流失等的现象。还有的企业虽然建立了相应的管理制度，但却并未付诸实践，只是徒有其表，而公司的会计人员以公司高管的意志为转移，盲目地以上级领导的意思为出发点，造成难以估量的损失。更有道德缺失的会计工作人员投机取巧盗取公司内部重要信息、牟取暴利，却没有相应的规章制度对这些道德败坏的人进行有效的制裁。

三、企业会计内部控制存在问题的改进方法

（一）提高企业内部管理人员监管与管理意识

企业的内部管理人员应该充分认识到建立监管制度对于企业的友好和谐发展是很严肃的一件事情，只有他们端正了对企业会计的管理态度，才能使下级更加严肃地对待企业的财务管理，进而带动整个企业形成良好的风气。企业的高层管理也要时时刻刻关注学习先进的管理理念，多运用理性的思维管理公司，少加入个人的感情做事。另外，管理者也要提高对自身的要求，不推诿、不包庇、不扯皮、不以自己的权利损害公司的利益。高层管理身为决策的执行者，更要以身作则，首先进行自我管理，再去管理他人，这样才能取得各同级还有下级的尊重，更好地发挥管理的作用。

（二）加强企业内部从业人员专业素质的培训

企业应充分认识到当今社会是一个人才辈出的社会，招揽专业知识过硬、道德修养度高的人才进入企业，企业才有了核心的竞争力。人才的获取并不简单，企业要多方面招揽、增大宣传力度，努力吸引优秀的人才进入企业，从而提高内部会计控制工作效率，促进企业高速发展。然而，对于资历较老的会计员工，企业也要重视他们培养，可以不定期的开展專业技能培训会、专业技能研讨会，也为老员工提供不断进行自我提升的机会。

（三）建立健全合理完善的内部控制管理制度

无规矩不成方圆，为顺应时代发展的潮流，企业会计内部控制制度也必须建立健全起来。各个企业要以自身的发展特点为基础，将责任落实到个人，制定适合自身发展的管理制度，也将奖惩制度完善，增加企业从业人员的责任感和归属感，促进企业良性有序发展。其次，企业还应当根据自身的发展特点，和条件制定切实可行的内部控制制度，使企业的内部会计管理既适用于高层、适合于普通员工，也能很好的发挥监督的作用。各个企业的管理制度要适用于任何人，不能搞特殊化，更不能出现包庇现象。企业可成立会计内部监管小组对企业会计不定时的抽查，一旦发现不良现象，不论官职大小，一律严惩，对于一切不良现象进行批评和打击，将管理制度的优良性发展到极致。在将各项制度被制定之后，一定要有人员监督实施，因为人类经过长期的物竞天择，身上难免都会带有难以祛除的惰性，在任务的实施过程中，总是愿意以更简单的方法来达到目的。而建立健全有效的监督机制，可以保证各项措施被积极高效实施，充分发挥内部控制制度的中坚作用。此外，企业也要加强会计外部的财务审核机制，定期完成外部的审核工作，确保会计外部也拥有良好的管理制度，逐步缩小各个部门之间的管理差距，上下拧成一股绳，为企业的高速发展打造坚实的内部基础。

四、结语

企业会计内部控制还存在着管理制度、管理人员、会计职能本身等问题，而要进行改进并不是一朝一夕的事情，这需要企业引入先进的管理观念，先从管理人员出发，重视起来对企业会计的内部控制问题，再加强企业管理制度的完善程度，最后落实到相关人员的身上，进而增强企业的核心竞争力，从而带动社会的经济实力持续稳步增长。

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