出口退税对出口贸易的影响分析

黄孟孟

摘要：当前各国贸易保护主义抬头，反倾销，反补贴政策盛行，出口退税和出口信用保险成为推动我国出口扩张的最为主要出口鼓励的政策。文章的主要目的是研究近年来我国出口退税对于推动出口贸易额的贡献率究竟有多少，并且通过比较出口退税的贡献率来改善我国当前的主要政策以来更加好的鼓励出口。

文章选取了1999～2015年的相关数据，首先通过Eviews软件对出口退税对出口贸易的促进作用进行实证检验分析，表明二者对于出口贸易确实存在着不同程度上的推动作用。

关键词：出口退税;出口信用保险; 出口贸易;多元回归模型

在当今国际贸易市场上想要扩大市场影响力，扩大出口是最为重要的一步，而出口退税和出口信用保险作为推动我国企业出口活动的重要措施之一，已经成为惯用的手段，也已经成为联系国际贸易和国际金融的重要经济领域。

出口退税政策，不仅能够起到促进我国企业出口的作用，而且可以保持进出口贸易平衡，同时有利于进一步优化产业结构，促进外贸转变增长方式，推动我国出口结构升级 。除此以外，出口退税政策相比其他的鼓励出口的政策具有更灵活，时效性更强的特点，所以近年来成为我国政府使用愈加频繁的刺激出口的政策之一。

在中国提出“一带一路”伟大倡议的新形势下，我国应该将出口退税政策的鼓励出口政策内嵌于“一带一路”倡议之中，在大力开展国际合作，促进各国经济共同繁荣之时，大力支持我国的进出口贸易，助力我国出口外贸继续回稳向好发展。

一、出口退税简介

出口货物退/免税（Export Rebate），简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值稅、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。

二、出口退税对出口贸易的影响的实证分析

利用1999～2015年的出口退税额和出口贸易额的年度数据为依据，通过建立一元线性回归模型来证明我国的出口退税额是能够影响到我国的出口贸易额，以及影响程度如何的问题。本文通过利用Eviews软件，对出口退税额和出口贸易总量数据进行序列的平稳度检验，即进行序列的单根值检验，观察序列是否平稳，然后再进行解释变量出口退税额与被解释变量出口贸易额之间的协整检验，以来确定这两者之间是否存在着长期相对稳定的关系。最后对确立的模型进行误差修正并对其进行格兰杰因果检验来分析两者之间的关系。

1. 数据的选取以及处理

本文中选取出口退税额和出口贸易额分别为自变量X1和因变量Y。为了方便后续的检验操作，更为了消除序列本身的异方差，减少序列的波动性，在此，本文对上述数据取对数再来进行检验。

2. 序列平稳性检验

利用Eviews软件，对取得数后的数据分别做趋势图进行检验，见图1。

发现两者时间序列均有截距项和趋势项，故可以进行单位根检验的平稳性分析LnY时间序列的单位根检验结果：在原假设H0：γ=1或H0：δ=0下，单位根的t检验统计量的值为：τ==…=-0.646435

在1%，5%，10%三个显著性水平下，单位根检验的临界值分别为-4.667883，-3.733200，-3.310349.显然，上述τ检验统计量值小于相应的DW值1.878659，从而拒绝H0，表明我国1999～2015年的LnY序列不存在单位根，是平稳序列。

同理对时间序列LnX1的单根值检验，结果： 在原假设H0：γ=1或H0：δ=0或下，单位根的t检验统计量的值为：τ==…=-1.123457

在1%，5%，10%三个显著性水平下，单位根检验的临界值分别为-4.728363，-3.759743，-3.324976显然，上述检验统计量值小于相应的DW值1.242405，从而拒绝H0，表明我国1999～2015年的LnX1序列不存在单位根，是平稳序列。

经过上述分析，可知由于时间序列LnY和时间序列LnX1同阶单整，故可进行协整检验。

3. 对时间序列LnY和LnX1进行G-E协整检验

将LnY作为被解释变量，LnX1作为解释变量，利用Eviews软件进行两者之间的相关性检验。无论从两者之间的相关性趋势图还是从一元回归的变量残差拟合图（如图2）来看，都可以确定两者之间存在着一定程度的相关性：

利用Eviews对LnY关于LnX1做线性回归检验，结果：从上述的输出结果中可以看的到LnY关于LnX1的一元回归的线性方程为：LnY=-4.577414+0.774326LnX1+et。回归系数检测的P值小于0.05，t检测值为-22.69149，并且回归系数|t|>tα/2（17）=2.110，R2=0.985679，从相对水平来看回归方程能够减少时间序列LnY的98.57%的方差波动。并且从收尾率也可以看出结果是通过检验的，即LnX1对于LnY有着十分显著的影响。故而可以得出结论：时间序列LnY和LnX1之间存在着较强的线性相关关系。

三、我国的出口退税政策实施的现状及新政策

为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展，经国务院批准，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署于2016年6月18日发布了《财政部 国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2016年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。

政策调整主要包括三个方面：一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶;二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维;三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。

参考文献：

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（作者单位：北京工商大学）