全面预算管理在电力企业经营管理中的应用分析

林丽虹

【摘 要】全面预算管理与经营管理虽是两个不同的概念范畴，但二者却有着千丝万缕的联系。如何将全面预算管理有效应用于电力企业经营管理中，是企业管理层应重点思考并解决的时代性问题。本文首先对全面预算管理进行简单化分析，再依据管理学、经济学理论及长期电力行业从业经验详细论述全面预算管理在电力企业经营管理中的应用。

【关键词】全面预算管理;电力企业经营;应用

电力行业是国家的支柱型、基础型产业，作为行业主体的电力企业的健康发展关乎国家整体经济与社会的稳定性，再加上国企改革与市场动荡的影响，如何全面控制电力企业生产经营成本，实现经营效益的有效增加是电力企业现阶段所要面对的重点问题。实践证明企业全面预算管理能较好地解决此种问题。

1、全面预算管理概述

1.1概念

全面预算管理是一种预测分析、科学规划企业一定时间内全部生产经营行为的管理活动，同时以企业高层下达的预算决策方案为实施依据，是高效实现企业生产目标的有力工具。企业全面预算管理一种具有全方位、全过程、全员性三重特性的科学管理模式，在我国经济环境不容乐观的情况下，全面预算管理能使电力企业在个体目标与整体目标相联系的基础上，实现企业资源的合理配置，有效避免竞争风险，提升生产经营效益。

1.2内容

全面预算管理开展的基础性路线为企业预算，其主要类别有：经营预算、财务预算、资本支出预算。每种预算都有自身特定的预算内容。经营预算是以企业日常经营管理活动为编制内容，是企业最基础的预算。财务预算是由企业财务部门编制，反映企业经营成果与利润的预算，其一般位于预算流程中的最末尾环节，分为现金预算与利润预算。资本支出预算是一种非日常、一次性预算，是企业未来资本支出的计划，反映企业资金的来源与支出[1]。

2、全面预算管理在电力企业经营管理中的应用

2.1培养正确的全面预算管理理念

科学全面预算管理理念的树立应是电力企业实施全面预算管理的第一步，每一位电力企业员工都应将全面预算管理视为企业资源配置、效益提升的有效手段，并按照全面预算管理决策实施各类具体生产经营行为。

首先，全面预算管理理念培养应具有全员性、长期性的特点。全员性指的是该理念的培养与深化应及于企业的全体员工，全面预算管理应在被统一认识的基础上，实现企业预算决策制定的全员参与性。长期性指的是全面预算管理理念培养绝非一日之功，而应细水长流，使企业员工在潜移默化中形成优秀的全面预算管理理念[2]。

其次，该理念的培养模式一般应为以上带下，在领导层的积极推动下，长期性、频繁性开展各类培训活动，使员工逐步形成全员参与的自觉意识。

2.2转变预算编制主体

长期以来，各大电力企业的预算编制部门大多为财务部门，即财务部门既负责全面预算管理决策的制定，又负责企业资金的支出与预算审核，这显然是一种既当“裁判员”，又当“运动员”的现象。从理论上来说，这种现象是不符合相关管理理论与博弈论的。企业应设立专门性全面预算决策制定部门，同时将财务部门确立为预算决策编制的辅助性部门，只负责建议提出与对应工作协助。这种设置方式可使企业财务部门的角色从计划控制者转变为计划制定服务者，加强财务部门面对资金支出与资源配置的客观性，同时提升企业横向部门与纵向级别的协调配合能力。

2.3优化预算编制方法

电力企业经营管理一般比较繁杂，所以针对于其的全面预算编制不宜采用固定预算法，应依据具体工作内容选择合适、科学的编制方法。如企业成本预算的编制方法一般为弹性预算法，这样可以保证成本预算编制决策的实用性。在具体編制过程中，电力企业可依据电网特点、客户类型、业务特性等确定合理的编制方法，既可单独采用，又可结合应用，如定期预算与滚动预算相结合，该种方式既可减弱定期预算本身缺陷所带来的消极影响，又充分遵循经济学上的成本效益理论。

2.4加强预算编制决策的综合验算

电力企业全面预算编制的涉及范围较广、专业性较强，财务部门将各部门编制而成的各项预算简单汇总之后，还应依据企业与市场状况进行科学验算，并出具预算指标平衡表与预算经营成果分析计划书，以保障各项预算在理论上的合理性与在企业整体发展战略上的匹配性。若是合理性与匹配性存在问题，应及时反馈给对应预算编制专门机构，使其进行调整。

2.5精细化控制全面预算管理的全过程

为解决目前所面临的众多预算问题，如预算执行效果不佳、预算评价机制不完善等，电力企业应以全过程控制的方式开展自身的全面预算管理。

首先，要进行全时段精细化控制，既要进行整体上的年度监控，还要进行阶段性的月度监控与季度监控，并在预算决策执行过程中依据现实经营状况及时调整控制计划。同时做好重点控制，合理设置预算红绿灯制度，并有针对地、分层级地解决特定问题[3]。

再次，应将动态预算控制与静态预算控制相结合使用，并设定动态预算测算模型，从初始与过程两方面保障成本支出的标准性与科学性，使预算决策有着优秀的可执行性。

最后，应全面控制电力输出、电力营销中的各个流程要点，并明确与落实各执行员工的责任。

2.6积极应用ERP系统

ERP系统的全称为企业资源计划系统，是一种基于预算管理的专门性信息化系统。电力企业若将该系统应用于全面预算管理中能够提升工作效率，控制不合理成本支出。电力企业的经营管理内容因电网系统的日益庞杂而更加繁琐，仅仅依靠人力实现企业的全面预算管理计划验算与制定已不具有可执行性，将ERP系统引入到全面预算管理中是电力企业发展的必然要求。目前市场上的ERP系统可实现的功能有预算计划确定、预算计划执行性分析、基础企业运营数据收集、市场变化分析、财务状况反馈、财务预算精细化管理等。

3、结语

综上所述，电力企业应在理解与认识全面预算管理的基础上，从预算主体、预算方法、预算验算、预算过程、信息化手段等方面优化自身全面预算管理体制，多角度确保各项成本支出的合理性，从而提升生产经营效益，在电力市场竞争愈演愈烈的境况下，实现自身的健康稳步发展。

【参考文献】

[1]姜柏秋. 浅谈全面预算管理在电力集体企业财务中的应用[J]. 经济视野， 2017（22）：120-120.

[2]张英. 关于基层供电企业实施全面预算管理存在的问题及措施[J]. 中国乡镇企业会计， 2018（12）：72-73.

[3]尚丽娟. 电厂全面预算管理体系的探讨[J]. 财会学习， 2017（2）：33-34.