浅析企业税务风险内部控制

但勇

【摘要】企业内部控制涉及经营管理活动的方方面面，而税务风险管理也是企业风险的重要部分。为了提高企业的内部控制与管理能力，减少损失，企业必须对当前税务风险内部控制中存在的问题进行充分分析，并根据国家的税收政策与企业的实际情况采取合理的措施，提高风险防范与管控能力。

【关键词】税务风险;内部控制

一、税务风险与内部控制的关系

税务风险是企业由于税务行为不规范，从而造成利润损失。其主要原因是企业没有确定纳税的相关因素，进而产生纳税额减少或者增加，这样就会给企业造成众多风险与损失。内部控制是企业全体员工为保证企业经营管理活动的正常可靠，提高经济利益，在遵守法律法规的基础上采取一系列措施，控制企业活动的过程。内部控制涉及到企业的全体员工、企业经营管理的各个环节。在企业内部控制中必须坚持合法性、整体性、针对性、一贯性与发展性等原则。

企业的内部控制不完善就会引发税务风险。企业在经营活动中没有考虑纳税因素，导致各种活动中与税务有关的活动不规范，进而造成税务风险。企业内部控制中的财务管理操作不当也会引发税务风险。企业管理者与全体员工的税务风险意识淡薄也是引发税务风险的主要原因。因为企业存在税务风险，而税务风险对企业发展的危害很大，因此，企业需要加强内部控制。所以說，企业进行内部控制的重要依据之一就是税务风险。从另一方面来说，税务风险也可以反映出企业内部控制中存在的各种缺陷与不足。企业可以通过定期监督检查税务数据，并针对性地对容易发生财务风险的方面进行监控与分析，及时发现内部控制中存在的问题，以便尽早采取措施解决。企业可以通过对财务风险的监控分析，为内部控制提供正确的方向。

二、企业税务风险内部控制存在的问题

（一）税务风险内部控制意识不足

当前很多企业的税务风险管理的顶层意识还处在非常原始的阶段，税务风险的管理主要由财务部门负责，由财务总监把关，企业领导层与管理层虽然对发生税务风险的不利影响有所认知，但是他们认为只要和税务机关保持良好的业务关系就不会产生税务风险，充分表明了企业的税务风险顶层管理观念缺失。由于领导层与管理层对税务风险的认识不足，企业在组织架构、文化建设方面也就没有做好税务风险防范与管控的宣传教育，税务风险管理的机制也不足，税务风险管理无从说起，企业的内部控制也会受到影响。

（二）税务风险内部控制机制不完善

当前很多企业的税务风险管理组织机构都是设置在财务部门下，由财务部门的会计人员担任，而没有单独设立税务部门或单独的税务会计岗位，也没有相应的审计部门对税务工作进行审计。这种组织机构的设置使税务风险的部门层级处于较低的地位，在部门工作协调问处于非常弱势的地位，其重要性也无法体现出来。财务部门所关注的税务风险往往得不到应有的重视，也就很难得到有效的预防和应对。因此，企业的税务风险管理工作也无法发挥出其实际效用，对提升公司价值的作用不是很明显。

一些企业目前仅是在财务管理制度中原则性规定了按时进行各税种的申报缴纳、基本的发票管理要求，但是在系统的机构设置与机构安排方面还存在不足。企业要想加强税务风险管理，就需要具备较强的系统性和全程性，需要各部门参与配合，在实施税务风险管理的过程中，通过建立健全制度，明确各部门的税务风险管理责任和义务，明确操作规范和要求，完善的税务风险管理制度是企业税务风险管理落到实处的重要保障。

（三）风险预警机制不完备

税务风险预警机制不完备，如果有较为完备的预警机制就可以及时对企业的税务风险做出预警，避免风险扩大，对企业造成较大损失。税务风险机制的建立与完善需要企业根据处理税务风险的经验及其产生的具体原因对税务风险做出预测，并建立预警机制。从这一过程我们可以看出，企业要建立预警机制，需要总结税负风险处理经验，如果经验不足，建立的预警机制就可能不完备，发挥不了较大作用。如果企业的预警机制不完备就无法及时规避风险，内部控制工作也就无法达到应有目标。

三、企业加强税务风险内部控制的对策

（一）提高税务风险内部控制防范意识

税务风险在企业发展中不可避免，企业要想提高税务风险内部控制的防范与管控能力，就必须提高税务风险防范意识。首先，企业的领导层与管理层需要认识到税务风险对企业发展的重要影响。企业要想防范税务风险就需要与政府的税务部门加强沟通交流，及时了解相关政策与信息。同时，企业还要加强内部信息的交流与沟通，及时发现企业内部存在的税务问题。要想做好这些工作，就需要领导层与管理层在认识到税务风险管理作用的基础上，积极支持企业建立完善的税务风险防范、管控与监督机制。另外，企业还要通过文化建设、工作培训等方式，加强对全体员工的宣传教育，提高全体员工的税务风险防范与管控意识，这样企业的税务风险内部控制工作才能有效地推进执行。

（二）完善税务风险内部控制制度

风险管理的系统性非常强，企业一方面提前按照市场管理的相关要求建立完善的管理机制，包括税务风险的识别机制、评估机制、预警和应对机制等内容，保障企业的税务风险内部控制工作有系统性的指导：另一方面，要根据《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等相关法律和规章制度建立健全具体的涉税工作指导细则和流程，详细制定各税种的日常办理要求和特殊业务办理机制，全面覆盖涉税业务日常工作的所有方面，保障企业的税务风险内部控制工作系统有序，降低企业的税务风险。

企业的管理工作需要通过具体的组织部门执行，实现企业的管理目标。在企业税务风险管理的过程中，既要有日常业务工作执行部门，也要有监督执行部门。企业要设立专职的税务会计岗位，由企业高管负责全面领导涉及税务的相关工作，涉税工作的领导要具有公司决策的参与权，从而充分体现税务工作在公司中的重要地位。同时，建议企业设立内部审计部门，职责应包括对企业税务风险管理工作执行情况的定期审计，监督财务部门和相关业务部门的税务风险管理执行情况，评价企业的税务风险状况。为企业的经营层和治理层制定相关战略计划和重大事项决策时提供参考。

（三）提高企业税务风险快速反应能力

提升企业涉税风险的快速反应能力包括两个部分，首先提升企业的董事长、总经理和财务总监在面临税务风险的危机处理能力，既包括在危机中面对税务主管机关的沟通能力，也包括在面对媒体时的申辩能力。企业高层管理者的素质对保证企业税务风险管理的质量起着举足轻重的作用。其次，一般企业都有意识聘请常年法律顾问，辅导和帮助企业日常涉及法务的事项。在企业税务风险管理中，也应该聘请常年税务顾问机构。税务顾问机构一方面可以快速专业解答企业税务工作员工在日常涉税业务中的疑问，另一方面在企业遇到重大税务风险时，因为顾问机构对企业的业务经营隋况比较熟悉，可以快速提出专业解决建议方案，降低企业税务风险。以国美苏宁和美国苹果公司为例，在企业发生税务风险时，既有企业高管第一时间面对媒体的信息，也有其聘请的专业咨询机构的帮助意见，从而及时保护公司的形象和声誉，为企业处理税务风险赢取了主动和先机。

四、结束语

在市场竞争日益激烈的情况下，企业发展所涉及的业务更加广泛，存在税务风险的工作环节也越来越多，企业要想在市场竞争中占有先机与优势，就需要从内部管理与控制入手。在税务风险内部控制方面，企业存在着认识不到位的问题，因此，必须首先提升对税务风险的全面认识，然后，通过宣传、培训等方式提高防范意识，这样后续的具体对策才能有实施的条件。税务风险是每个企业都必须加强管理与控制的工作。企业的税务风险是在企业各项与涉税有关的活动中产生的，而企业的内部控制活动也必须从企业所有环节入手。