会计内部控制制度建设与改进

刘梦凯

摘 要：随着信息时代的到来，内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法，越来越受到社会各界的重视。资本和金融市场以及金融工具的多样性和复杂性也使得企业的决策对财务会计信息的要求越来越高，当然对内部会计控制的要求也越来越高。内部会计控制对于加强会计监督，提高会计信息质量，提高管理效率具有极其重要的作用。

关键词：内部控制;管理;完善措施

一、完善内部控制

防止会计信息失真是内部控制的基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面：财务报告目标、业务目标和合规目标。事实上，内部控制制度的初衷是为了防止欺诈。通过内部控制各部门与人员互相考核、检查和平衡，避免一个人控制交易的所有方面，可以防止员工欺诈和减少虚假财务报告的发生。现代内部控制的目标不仅是防止财务报告舞弊，而且要从反舞弊发展到以利润为导向。然而，确保财务报告的可靠性始终是内部控制的基本目标。

在现代组织制度下，所有权和经营权是高度分离的。资本提供者往往不参与企业的管理，而是将企业委托给专门的管理者。这样，管理者与股东等资源提供者之间就形成了委托代理关系。受托人必须向资源提供者如实报告组织的财务状况和经营业绩，不得隐瞒、欺骗。管理层应对会计信息的真实性负责。如果披露虚假会计信息，管理层应承担相应的责任。当然，股东会聘请独立的第三方注册会计师，对管理层提供的财务报表的真实性和公平性进行核实，并发表意见。除此之外，管理当局也应建立健全的内部控制制度，以确保交易得到核准和完成，并按照会计准则和其他信息披露准则编制财务报告。这不仅是审计的需要，也是管理层受托责任本身的需要。因此，建立和完善内部控制，合理保证会计信息的真实性和可靠性，是管理层的重要目标。

二、会计内部控制现状

1.管理体系薄弱。目前，企业或集团财务会计内部控制中最常见的问题是相关领导没有正确认识到内部资金管理制度的重要性，忽视了相关制度的建立。在大多数企业中，由于这一理念的根深蒂固，许多企业用领导者取代了这一体系，由领导者决定如何直接使用这些资金。此外，一些会计人员不履行职责，没有对资金到位进行监督，没有有效地组织、领导以及随意安排资金，造成一定的损失。与此同时，由于资本的过度储存，资产的混乱变得越来越明显。良好的资本流通对于企业的发展是非常重要的，但是如果盈利能力不足，就会间接导致资产的增加，混乱的发生就会变得更加突出。总的来说，这是由于企业管理体制的弱化，导致监管松懈，资金使用不明确。

2.内部会计控制环境关注不足。按照我国传统观念，内部会计控制的环境要素包括：组织管理理念与业务方法、组织结构、董事会与审计委员会、责任授权与分工方法、人事政策与内部审计等。

（1）思想观念落后。目前，我国一些企业的管理缺乏正确的管理理念，每个职能部门的作用，特别是财务部门，不够清晰，造成企业财务体系甚至管理体系混乱。

（2）信息化控制条件落后。我国企业实施信息化管理的時间较长，信息化程度较低。虽然大多数企业可以进行简单的软件开发和操作，但是很少有企业能够成功地实现MRP、ERP等管理系统。

三、改善企业内部会计控制的措施

鉴于存在的问题，有必要从内部和外部环境两方面建立一套有效的内部控制制度。外部环境建设主要立足现实，完善相关法律法规，加快建设内部控制范围体系;内部基础工作需要从完善员工、企业制度和内部控制的具体环节来设计理想的会计控制制度。这样，内部环境和外部环境的建设就会结合起来，会计控制最终也会发挥应有的作用。

1.加大执法力度。应该认真执行责任委托法律，不断完善金融法律法规体系，带头执法、维护国家金融和经济健康发展，同时，有效地加强单位会计工作的领导，提高内部会计监督水平。单位负责人应当支持、保障会计机构和会计人员依法履行职责，维护会计人员的合法权益，为本单位会计人员的有效监督创造良好的工作环境。政府层面上，应当加强执法，完善与会计法相适应的有关法律、法规，加强会计工作监督检查，依法查处会计工作中的违法违纪行为，维护国家法律尊严。

2.重视内部审计。在企业内部设立审计部门，可以有效地监督财务会计工作，提高企业整体会计信息管理水平。首先，我们应该加强对会计人员的整体了解。充分了解会计人员的相关专业素质，检查会计信息是否会按照相关法律法规进行披露，检查会计信息是否存在舞弊，降低会计舞弊风险，并有效地监督和评价整个会计内部管理体系。当发现问题时，要及时指出并改正，以便不断完善财务会计内部控制制度。最后，我们应该提前预测控制风险。为了减少相关金融风险的发生，我们应该有效地预测市场的变化和企业的财务状况，对存在的风险做出有效的防范和控制措施。

3.改革会计人员管理。建立会计资源的社会管理体系和企业会计人员的聘用制是十分必要的。会计人员的资格已由政府部门通过相关会计职称考试予以确认。除此之外，我们应该建立类似于会计行业协会的自律组织管理会计资源。由行业协会负责建立全国会计人员计算机网络档案信息数据库，并实现统一的档案管理方式。以此形成全国范围内互联互通的会计市场，雇主和会计师可以双向选择，并促进会计人员全面提高业务技能，恪守职业道德，提高会计工作质量。

4.加强系统安全控制。这种控制的目的是为了保证计算机系统的安全，避免外部环境造成的系统运行错误的隐患。主要控制措施包括：1.建立内部财务运行制度，禁止非金融经营者经营;2.设定经营权限;3.确立财务人员的工作职责和工作权限;4.财务人员身份密码控制;5.分离数据存储和处理;6.完善在线操作记录系统，加强会计电算化数据备份管理措施，比如：年底的备份必须存档。

5.加强成本控制。在建立会计内部控制制度的过程中，必须加强成本控制，注重资金管理。并在制定成本控制计划时，充分考虑企业的实际生产经营情况。不仅要制定总成本控制目标，还要根据实际情况对目标进行分解，并将其纳入生产经营的各个环节。不能为了控制成本而盲目降低产品或服务的质量。同时，成本控制应与企业发展战略相结合，前者为后者服务，实现企业的长远发展。

四、结语

随着现代企业管理方法的深入人心，企业内部会计控制对于企业长久发展越发重要。只有企业不断更新管理观念，建立适合自身发展的完善的内部控制体系，加强内部会计控制制度的检查和监督，才能克服企业内部会计控制的不足 ，帮助企业经营管理者更好地管理企业和把握企业的未来发展，获得长足的发展。

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