引入项目绩效评价对高校基本建设内控管理的影响

刘洁

摘 要：伴随财政部第81号《基本建设财务规则》的发布，强调了项目绩效评价在基本建设过程中的重要性，通过项目绩效评价可以考核资金合理使用情况，同时也为基本建设内控管理提供更为科学合理的支撑。本文通过分析项目绩效评价在建设项目内控管理中的作用以及产生的影响，为基建内控管理的有效实施与改进提供帮助，也为高校基本建设管理工作的顺利开展提供帮助。

关键词：高校  基本建设  项目绩效评价  内控管理

一、引入项目绩效评价在建设项目内控管理中的作用

随着我国社会经济的发展，基本建设在地方高校教育总投资中占有较大比重，在政府的大力支持下，高校为推进教育事业的发展需要不断提高办学质量、创新发展办学理念，其中基础设施的投建也成为高校建设发展的重要工作之一。然而，随着办学规模的不断扩大，师资力量的不断增加，高校基本建设的资金投入也迅速增大，为了支持并合理使用资金，基本建设项目内控管理尤为重要。建设项目的内控管理涉及到项目实施的全过程，从项目立项投资控制、实施过程控制到项目竣工决算控制每一环节都离不开内控管理，但为了使项目内控管理更加有效实施、深入贯彻，引入项目绩效评价将使内控监督工作变得更加科学合理、有据可依。通过科学地设计项目绩效评价指标体系可以反映出项目执行过程中存在的内外部风险，控制并降低风险发生的可能性，提高内控执行效率;还可以全面监督项目资金的使用情况，为合理安排项目年度预算提供重要依据。

（一）项目绩效评价有助于加强项目建设管理部门及相关职能部门和管理者的内控责任一体化

项目绩效评价结果直接影响项目建设管理部门及相关职能部门和直接管理者的责任。在建立了基本建设项目绩效管理问责机制后，通过项目绩效评价反映的结果直接关系到各相关部门内控管理实施效果，直观准确的反映出建设项目从投入、过程、产出、效果四方面所呈现出的问题，发现各部门管理中的薄弱环节使管理者更加清楚问题产生的原因，并针对其直接关联的具体管控的环节做出分析并整改。若整改不到位的，应当追究项目建设管理部门及相关部门负责人和有关人员的责任，将各相关部门的责任捆绑到一起，互相监督、互相协作，有效落实内控管理工作。另一方面，项目绩效管理工作通常由财务部门组织，相关部门进行配合与辅助，进行全过程的绩效评价。有效的绩效评价可引起项目各相关部门管理者的重视、激发其主动性。绩效评价结果可以提供管理者科学的数据和客观的评价，为项目建设管理部门编制项目概预算提供依据，有助于其合理考虑项目本身的实际功能，结合高校发展建设前景从项目使用的整体出发，制定科学合理的设计方案，避免出现编制预算不全面、不规范，或存在多编、少编的现象，为建设项目资金的合理使用，有效控制预算提供积极促进作用。其次，项目管理者可以全面监督项目实施过程中相关制度及程序的履行的情况，发现风险产生的关键环节，帮助管理者规避资金风险，确保高校经济利益不受损害。

（二）项目绩效评价有助于加强制度建设，提高内控管理效果

内部控制制度是进行内控工作的行为规范，是做好建设项目内控管理的标准。基本建设项目绩效评价指标的设计，就是建立在内控制度基础上对项目实施全过程的效果评价。而每阶段评价的首要工作就是需要建立符合国家法律法规及相关政策要求的规范制度，各阶段工作的执行都需要依照制度规范推进，因此制度制定的是否合法合规，每阶段工作是否严格按照制度规定执行就可以通过绩效评价来评定。依据具体绩效指标的设定，将指标反映的评价结果进行分析，可以直观地发现制度制定的完善程度和执行效果，为项目实施中各环节责任部门管理工作提供明确的规范，还可以帮助管理者找到问题源头从而完善内控管理工作。

（三）项目绩效评价有助于加强基建项目全过程内控监督管理

基本建設内控管理是对项目实施全过程业务活动关键风险点进行监督控制，而项目绩效评价就是将绩效指标在各实施环节进行细化分类，将各环节可能出现的风险点通过指标设置做出评价，通过评价结果考核各阶段项目实施效果，对项目实施全过程设定的指标结合权重进行评分，在综合评分后可以分析出哪个环节执行过程中出现了问题，风险容易发生在哪个环节，通过这种具体清晰的分析可以帮助内控管理在实际运行中准确切入，为内控管理工作提供明确方向，使内控工作达到事半功倍的效果。

二、引入项目绩效评价对高校基本建设内控管理产生的影响

（一）项目绩效评价为内控管理提供更科学具体的理论支撑

项目绩效评价指标的设计需要通过构建一个完整的绩效评价体系框架来呈现，每一指标层级和数量的设计必须清楚地反映该层级必要且充份的考核标准，指标设置并不是越多越好，而在于评价结果体现的质量效果。在项目各阶段中选取能体现项目自身特点且具有代表性的关键指标作为考核指标，通过定性评价与定量评价相结合的方法，得出科学的评价结论，使项目本身的社会、经济效益得到充分体现，达到绩效评价的目的。同时，绩效评价的结论也为内控管理提供坚实的理论依据，便于从中发现内控薄弱环节，为今后内控工作的改进提供帮助。因此，建立一套合理可行的绩效评价体系并配合科学的评价方法进行综合评价分析，有利于内控管理在切入问题要害的同时具备科学现实的理论支撑，两者相辅相成，共同推进高校基建项目内部控制工作的质量和效果。

（二）项目绩效评价与项目内控管理目标一致，相互作用

项目绩效评价是对整个项目实施运行中的全过程评价。而项目内部控制主要目标是为提升项目公共服务的效果和效率。因此，两者在相互作用下共同影响着建设项目的实施效果。在设计项目绩效评价指标时，需充分考虑内部控制要求，将指标设计与内控要求相结合，以基本建设内部控制制度作为绩效考核标准和方向，从而达到相互支持、互为参考、相互作用的效果。内控管理是围绕着五个关键控制要素通过强化内外部监督，提高风险识别意识，加强关键环节的过程控制和建立信息沟通体系来落实内控管理工作的。因此，在设计项目绩效评价指标时需要充分考虑这五要素，既要使指标设计的科学合理又要充分体现内控关键控制点，将两者相互对比，互相结合达到良好的内控管理实施效果。

（三）项目绩效评价为基本建设全过程内控管理提供现实参考依据

为提高高校建设项目管理工作的质量和效率，将项目内部控制与绩效管理两者紧密结合，使绩效评价贯穿整个经济活动的决策、监督、执行的每一个过程，帮助项目内部控制工作达到全面控制。参考2013年财政部印发《预算绩效评价共性指标体系框架》，在设计项目绩效评价指标时，使之覆盖内部控制全过程。结合高校实际工作和建设项目特点，灵活选取关键绩效指标，设计出具有高校特色且能充分体现内控管理的个性绩效评价指标，通过对基建类项目整个寿命周期进行绩效评价，构建出基本建设类项目绩效评价指标体系。

第一，项目投入阶段，可以在基本建设项目预算管理及资金筹集方面考虑，对项目立项、

资金筹集、投资控制的有效性进行评价。该评价指标的设计从制度的合规性、程序的完整性及资金预算安排的合理性考核项目的绩效完成情况。第二，在项目过程管理阶段，通过将生命周期与业务流程紧密切合，围绕项目实施过程中的业务管理和财务管理两方面，评价项目投资计划完成情况，资金合理使用情况，各项管理制度的健全性和执行程度以及招投标合规性等。充分体现了内控管理在项目实施中的过程监督和财务监督。这些指标的设计不仅突出了对内控关键控制点的评价，也为项目执行中可能存在的风险提出预警，帮助管理者识别风险，为内控管理工作的细化以及达到有效控制提供重要支持。第三，项目产出和效果阶段，通过项目的实际完成情况、成本节约及质量达标情况以及对社会、经济、环境产生的效果综合反映了项目资金使用的效率和效果以及项目建设投运后的可持续性。根据此阶段的评价结果，为今后项目投资筹建总结经验奠定基础，也为有效推进内控工作起到了积极作用。

三、结束语

基本建设项目的内控管理中引入项目绩效评价，从项目投入、过程、产出的各阶段设计绩效评价指标，使之贯穿于内控管理的全过程，从而构建出一套科学可行的项目绩效评价体系，有助于基本建设内控管理工作的完善与落实，从过程及结论中总结内控各环节关键点的控制情况并进行细化与改进，使项目资金在实施过程中进行有效使用，不仅为高校基本建设内控管理提供科学的理论的参考，也提高了高校基建项目内控管理的实施效果。

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