中小民营企业内部控制问题探讨

摘要：随着中国特色社会主义市场经济的不断深化发展，中小型民营企业在发展的过程中所面临的外部环境以及内部环境都变得更加复杂，既有层出不穷的挑战，也有不断涌现的发展机遇。为了更好地应对挑战、抓住机遇，企业需要依靠内部控制手段，针对发展过程中的不足，不断地进行改进与完善，强化管理内核，把运行良好的内部控制作为发展的基石，让能在经济发展的大潮中迎风破浪，奋勇前行，以实现其发展目标和企业使命。本文针对中小型民营企业在利用内部控制强化自身管理内核的过程中所遭遇的问题及解决措施展开研究与讨论。

关键词：中小民营企业;内部控制;管理内核;不足及优化措施

一、内部控制在中小型企业强化企业管理内核中的重要作用

中小型民营企业的管理内核在其发展过程中起着十分重要的作用，而完善内部控制是企业强化自身管理内核的有效手段。

（一）提升企业管理层管理理念

中小型民营企业管理层的管理理念是决定企业管理质量的关键因素，也是形成企业管理内核的重要部分。企业管理层可以根据内部控制实施的反馈，更好地了解企业的优势及劣势，对自身的管理理念进行改进与完善，从而保证管理理念能够更加符合企业发展的实际需求，能够辅助企业更好、更平稳的发展。

（二）立足实地保证企业管理措施实用性

管理内核在企业发展过程中能够有效实施并发挥正面的作用，需要企业制定的管理措施符合实际。企业管理层以及管理制度制定团队可以根据内部控制的反馈，制定出更加符合企业发展实际情况以及更加能够被企业员工所接受的管理制度，从而在更大程度上保证企业管理制度的实用性。

（三）制度规范落实到位，保证企业管理制度有效实施

管理内核是保证企业发展质量的重要组成部分，而企业管理制度有效实施即是在实践的过程中发挥应有的作用，因此能为企业管理内核的改进与完善提供有效支持的组成部分。企业在实施内部控制管理的过程中，会对企业管理制度的实施进行实时的监控，也就是通过内部控制保證企业管理制度能够得到有效的实施，为企业管理内核的改进与完善提供支持。

二、中小型民营企业内部控制中存在的问题

（一）企业管理层对于内部控制认识不到位

中小型民营企业管理层对于企业内部控制的认识不足在较大程度上影响企业管理层管理意识改进与完善，进而影响到企业管理内核的改进与完善。企业管理层对于内部控制管理认识不到位主要表现在，企业管理层对于企业内部控制的管理目标并没有明确的要求以及具体的规划，导致企业在实施内部控制的过程中多数的控制制度都流于表面，难以深入地对企业发展各个环节进行管理。较为容易出现管理混乱情况，责任不明、管理交叉情况较为常见。这就导致企业内部控制难以在企业的发展过程中发挥应有的作用。

（二）内部控制制度不完善

随着社会经济的不断发展，企业在发展的过程中所面临的外部环境以及内部环境变得更加复杂多变，而企业的内部控制制度则没有根据变化情况进行及时的改进和变革，导致企业内部控制制度滞后，难以在企业的发展过程中发挥应有的作用。而企业内部控制制度的不完善主要表现在两个方面。第一，企业内部控制制度的灵活性较差，难以在企业所处环境变化较大的情况下不断地进行调整，保证企业始终处于最适合的发展状态。第二，企业的内部控制制度的制订，未能有效地预防及发现并纠正企业运营中存在的漏洞，而这些漏洞往往容易形成企业腐化的温床，蚕食企业的经营成果。

（三）内部控制制度落实程度较低

中小型企业内部控制制度的落实程度较低与企业监督制度的不完善有着较为重要的关联。中小型民营企业在发展的过程中，多数规模较小，企业员工较少，其在进行监督的过程中主要是依靠部门以及企业员工的自我监督。而企业的自我监督在实践的过程中存在着较强的自由度以及非强制性，加上企业员工之间熟悉程度较高，难以保证企业部门以及员工的自我监督的真实性以及准确性。另外，由于中小型企业主要是由企业主自主管理的，较少实行职业经理人管理制度，企业主在企业管理的过程中，容易出现因管理能力不够而忽视落实内部控制制度的情况。

（四）信息化管理建设不完善

随着社会信息化的程度不断地加深，企业需要利用信息化时代带来的新技术、新方式和新思维，提升企业信息管理水平，从而让信息化管理为企业管理内核的改进与完善提供更多的质量更高的技术支持。现如今，多数企业在发展的过程中信息化管理的不完善主要是因为企业在引进信息化管理技术过程中，仅仅是利用信息化技术对简单的人工处理信息工作进行模拟，没有充分将信息化技术的优势发挥出来，也难以在更大程度上提升信息化技术从而强化内控水平。

三、解决中小型民营企业内部控制存在问题的措施

（一）建立内部控制管理目标，提升企业管理层对内部控制认识程度

企业管理层在制定相应的内部控制的管理目标的过程中，会对企业发展的实际情况以及内部控制的重要性、实施重点等方面重新审视，从而提升企业管理层对内部控制的重视程度。企业管理层制定企业内部控制管理目标时需要注意以下内容。第一，管理层需要对企业运营的每个流程和控制节点有充分的了解，保证自身的内部控制切实可行，能满足企业发展的实际需要。第二，管理层制订的内部控制管理目标需要有一定前瞻性以及引导性，让企业内部控制能够持续更好地为企业的发展目标服务。

（二）立足实地，完善企业内部控制制度，提升内控制度实用性

保证企业内部控制管理制度能够有效实施，首先需要保证其立足于企业发展实际。企业在完善自身内部控制的过程中需要把握整体，根据外界环境的变化及时对自身进行调整，从而保证自身始终处于最适合企业发展的状态。第二，企业在完善自身内部控制的过程中需要从长远角度进行考虑，保证企业的内部控制制度有着较强的成长性。定期进行内部控制评估分析，对企业内部控制进行实时的监控，并制定出相应的内部控制改进意见。

（三）完善监督制度，提升企业内控制度落实程度

中小型民营企业规模较小，其监督问题主要出现在企业部门以及部门员工的自我监督上。制订符合企业部门实际情况的监督制度，并要求企业部门管理人员对部门监督情况进行定期及不定期的上报，从而保证企业管理层充分了解企业部门的实际情况。优化企业员工的绩效评价体系，同时增加相互监督制度与部门评价制度，既能客观地评价员工的整体表现，又能促进员工认识到自我监督可能存在的不足。另外，在岗位设置上，注意不相容职位分离的设置问题，不能既当足球员，又当裁判，使得内部控制制度形同虚设。

（四）建立信息化平台，为企业内部控制建设提供技术支持

完善企业信息化管理平台，使企业信息化管理平台能为企业内核的完善与发展提供更加有效、全面的技术支持。企业完善自身信息化管理平台过程中需要注意以下内容：第一，完善信息公布平台，保证企业员工能及时了解企业发展的要求，从而保证内部信息自上而下可以畅通无阻。第二，完善企业信息反馈平台，保证企业员工可以自由无阻地交流和发布对企业内部管理的各种意见和建议，广开言路，从而进一步对原有的制度进行调整和改进。第三，建立原始数据资料库，对企业管理的各种数据进行安全稳健的管理和保存，避免因数据丢失而对企业造成无可挽回的损失。

四、结束语

企业能从提升企业管理层管理理念、立足实地保证企业管理措施实用性、制度规范落实等方面提升自身内部控制质量，强化企业管理内核。提升企业内部控制质量，能有效优化企业管理内核，从而能够为企业的发展做出突出贡献。现如今，企业内部控制中还存在着较多的不足，企业管理层需要不断地进行探索与完善，带领企业在中国特色社会主义经济发展的浪潮中迎风破浪、稳步前行。

参考文献：

[1]姚乐.探寻中国企业管理的内核[J].企业研究，2010（21）：16-19.

[2]周志恒.完善中小民营企业内部控制的对策研究[J].经贸实践，2017（19）.

[3]张乐乐.民营企业内部控制研究[J].中国商论，2017（12）：78-79.

作者简介：

叶卓瑛，江门北斗会计师事务所有限公司，广东江门。