浅析制造业内部控制存在的问题及对策

摘要：内部控制是制造企业实施自我约束和自我完善的一种企业管理活动，新时期，伴随着经济体制改革的持续深入，我国制造业迎来了新的发展机遇，也面临着更加严峻的挑战，制造企业想要实现自身的生存和发展，必须切实做好内部控制工作。就目前而言，制造企业内部控制中存在很多问题，需要企业采取有效措施对问题进行解决，提升内部控制的效果。本文从制造业内部控制的作用出发，结合其在内部控制中存在的问题，提出了有效的应对和解决措施。

关键词：制造业：内部控制：问题：对策

一、前言

全球经济一体化背景下，制造业开始面临国际化的竞争环境，来自国内和国际市场的双重竞争压力，使得制造企业想要在越发激烈的市场竞争中占据优势地位，获得稳定发展，就必须高度重视内部控制工作，将其放在更加重要的位置，使得内部控制的作用能够得到充分发挥，以此来实现企业运营效率的提高。

二、制造业内部控制的作用

内部控制指单位为了能够实现自身的经营目标所开展的管理活动和控制活动的总称，其本身是一个循序渐进的过程。新的发展环境下，我国制造企业的数量不断增长，企业在经营中需要面临来自同行业的巨大竞争压力，加上制造业整体发展环境的影响，企业想要实现稳定发展，需要切实做好内部控制工作，一方面，内部控制能够保证财务信息的真实性和有效性。对于当前的制造企业而言，在运营管理中，缺乏完善的规章制度，影响了企业运营的实际效果，而借助内部控制，能够对相应的规章制度进行完善，促进员工工作效率的提高，同时也可以对内部工作人员的行为进行监督，确保财务信息的真实性和有效性。制造企业领导层需要把握好企业的财务状况，为经营管理决策的制定提供可靠支撑：另一方面，内部控制能够保证资产的完整性和安全性。无论是制造企业还是其他类型的企业，在运营中都需要借助一定的规章制度来规范工作人员的行为，确保其能够严格依照相关章程办事，避免误操作的行为，避免资产的流失问题，保证企业资产的完整性和安全性。

三、制造业内部控制存在的问题

（一）内控环境较差

就目前而言，不少制造企业缺乏对于内部控制重要性的合理认知，即便已经建立起了相应的内部控制制度，也没有对制度进行有效的贯彻落实，加上激励机制和考核机制的欠缺，员工缺乏参与内部控制的积极性和能动性，导致企业的发展受到了很大影响。同时，绝大多数制造企业并没有能够形成完善的内部控制环境，管理层之间的责任制度不够明确.出现问题时存在彼此推卸责任的情况，监督约束机制的缺乏更是严重影响了内部控制的顺利实施。

（二）内部监管缺失

现阶段，有相当一部分制造企业缺乏健全的内部监督管理体系，存在监督机构缺乏独立性，监督人员专业素质不高，工作质量无法保证等问题。对于企业而言，良好的内部监督是保证内部控制环境完善性的重要前提，在内部监督机制不完善，或者缺乏外部监管的情况下，企业的内部控制工作将无法顺利实施，或者在内部控制中暴露出-些问题，影响企业发展战略目标的实现。

（三）内控重点模糊

制造业内部控制存在着重点模糊和缺乏的问题，单一制造企业内部控制建设资源有限，而内部控制本身的复杂性使得其必须兼顾多方面的内容，如果企业没有对内部控制的相关活动进行规划，则会导致内部控制混乱，引发资源浪费或者闲置的问题。在无法明确内控重点的情况下，制造企业将无法对内部控制建设资源进行合理配置，盲目的内部控制也会影响企业内部控制水平的提高。

（四）信息系统落后

信息化时代背景下，制造企业想要实现自身的健康发展，必须有健全完善的信息系统作为支撑，这样在面对大数据时才能做到有效应对，保证良好的信息处理效率，确保生产经营环节经营资产的完整性以及资金的准确流动，真实可靠的数据信息能够帮助企业在不确定的市场环境下，做出最为科学的决策，同时也可以帮助企业更好的实施内部控制。但是现阶段，部分制造企业并没有构建起健全的信息系统，在数据信息收集和管理方面存在信息不及时、不准确的现象，信息化水平偏低，制约了内部控制的发展。

四、制造业内部控制的强化对策

（一）优化内控环境

从制造企业的角度，面对新的发展环境，想要实现自身的稳定健康发展，必须充分认识到内部控制的重要性，对内部控制环境进行优化。一方面，应该加强对于内部控制的宣传工作，通过教育培训的方式，提升管理人员和基层员工对于内部控制重要性的认识，确保其能够积极参与到内部控制制度的制定和执行中：另一方面，应该对制造企业内部控制组织机构进行优化和完善，设置好不同层级的管理人员，切实保证管理团队的专业性，针对相应的业务功能推动权利实施和责任落实。同时，应该在企业设置内部审计委员会，确保其能够独立开展内部审计工作，制造企业还应该从自身的结构特点出发，对管理决策机制进行完善，消除内部控制中的漏洞。

（二）做好内部监管

一是制造企业可以对内控执行力度进行强化，在原本的组织结构上，增加内部监管部门或者内部审计部门，实现对于各部门工作行为的监督控制，定期向管理层汇报各部门的运行情况：二是应该强化内部控制监管力度，将审计委员会的作用切实发挥出来，针对部门经理登记提供的信息和报告进行重点监督，提升审计工作的独立性;三是应该提高外部监督管理力度，制造企业必须主动接受社会监督机构以及公众的监督管理，将外部监督的作用切实发挥出来。

（三）明确内控重点

制造企业在开展内部控制的过程中，应该做好整体规划，对内部控制体系的重点进行明确，可以将财务内部控制作为内部控制的重点，通过对管理理念的优化调整，促进财务管理水平的提高，对企业面临的内部控制压力进行缓解。

（四）优化信息系统

健全完善的信息系统可以为制造企业经营管理决策的制定提供可靠的数据信息支持，在保证决策准确性和可行性的同时，也能够促进企业经营效率的提高，有效降低企业生产经营环节存在的人为决策失误问题。而在对信息系统进行优化的过程中，制造企业需要结合自身经营管理的实际需求，构建起统一的信息管理系统，就数据信息获取的权限和权责分工进行明确，进一步规范数据信息的审批流程，对人员进行优化配置，将信息系统的作用最大限度的发挥出来。同时，需要做好信息系统的约束管理工作，就所有数据信息的分析处理情况进行准确记录，以此来保证信息数据存储和记录的真实性。不仅如此，还应改变对信息数据的权限进行合理设置，推动信息数据系统运行监督机制的有效落实，对于信息权限发放管理更是应该高度重視。

五、结语

总而言之，市场经济环境下，内部控制对于制造业的发展有着十分积极的作用，但是从制造企业内部控制的实施情况分析，在开展内部控制的过程中，存在一些亟待解决的问题，需要企业做好问题的分析，找出有效的应对和解决措施，对内部控制进行持续优化和改进，将内部控制的作用充分发挥出来。

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作者简介：

王爱军，惠州亿纬锂能股份有限公司，广东惠州。