浅议行政单位纳税管理

摘要：随着社会的不断进步，国家税收制度的不断完善，税务机关对企业的征税力度也逐步加大。当前，行政单位纳税管理的重要工作内容应该密切关注纳税情况，及时发现行政单位纳税管理中的不足，并结合实际情况实施针对性改进和完善策略，不断提升纳税管理的水平。本文将行政单位实际纳税情况与我国现行税务法律法规结合起来，对行政单位存在的纳税问题进行分析，仅供参考。

关键词：行政单位;纳税管理;应用

在行政单位纳税管理过程中，相关职能人应以税收管理法以及相关法律规定为依据，按照自身的生产情况以及纳税义务进行自我监控以及自我监督等管理活动。纳税管理一方面可以贯彻税收政策以及征收管理法令，另一方面也可以促进单位自觉履行相关纳税义务。与此同时，在国家税收政策不断革新的环境下，财务人员也应不断提升自身的综合素质，同时行政单位也应协调好各个部门，为纳税管理T作的顺利实施提供可靠的保障。

一、行政单位纳税管理中存在的问题

（一）财务人员专业素质还有提升空间

纳税管理的具体范围包括以下几点，纳税政策、纳税成本、纳税程序、纳税风险以及纳税争诉。而上述这几点的具体管理操作都需要由相应的执行人来完成，由此可见财务人员专业素养对行政单位纳税管理的重要性。就目前行政单位纳税管理工作来看，还存在着一定的不足，从财务人员专业素养层面来说，还有进一步提升的空间。受传统财务管理理念影响，行政单位财物管理人员的税法知识来源较为单一，学习动力不足，对单位的税法会受环境影响而变化缺乏认知度，在处理业务的实践过程中，往往都是依照经验主义进行只是机械地将理论照搬过去。同时，由于对相关税法缺乏必要的认知，导致涉税业务出现处理方面的偏差，而且由于对国家税收优惠政策缺乏了解，导致涉税业务处理方面产生失误，以及无法享受相关优惠政策，从而产生成本增高的现象。另外，由于财务人员对会计处理工作的随意性，进而导致会计信息的失真，产生了纳税基础与征收制度不符的后果，也造成了税务部门对行政单位的处罚。

（二）涉税部门之间缺乏协调意识

在行政单位纳税管理过程中，纳税管理不仅是财务部门的工作，它是需要单位全体涉税部门以及相关人员进行协调合作的，同时纳税管理包括纳税政策管理、纳税成本管理、纳税程序管理、纳税风险管理以及纳税争诉管理这五大方面，其中任何一个方面出现纰漏都会对管理工作造成影响。现实的情况是，有一部分涉税部门以及相关人员由于缺乏与各部门之间管理人员的沟通，因此对上述五个管理方面存在认知缺陷，同时又忽略了自身的参与性，只是将相关资料与必需的手续上交财务部门，对业务是否有纳税管理减免事项缺乏相关考量，这样就会产生相应的后果。比如，財务部门完成相关涉税业务后已经无法改变纳税事宜，这样做会导致单位在无形当中多缴纳不必要的税款，从而增加了单位的成本支出。

（三）忽略纳税管理工作缺乏有效管理机制

在行政单位纳税管理过程中，对纳税工作没有做到计划性统筹性的安排，往往只是在生产活动完成后，对纳税事项进行被动性处理。从企业管理层面来说，对纳税管理工作以及管理目标也存在重视不足的现象。同时，相关职能人对纳税工作处理的制度缺乏系统完善的制定。另外，由于奖罚制度的不完善，使相关职能人也没有对为单位节约纳税成本或者由于失误多缴纳税金的行为进行合理奖罚，这些部门和人员对税务管理缺少重视度，缺乏积极性的被动应对相关工作造成了税务管理工作的难道增大。但究其根本还是因为纳税管理有效管理机制的建立，导致相关人员在纳税管理实践中缺乏理论依据。

二、行政单位纳税管理中存在问题的解决办法

（一）增强财务人员专业素质的培养

在行政单位纳税管理中，应加强对财务人员专业素质的培养。比如，从纳税政策管理、纳税成本管理、纳税程序管理、纳税风险管理以及纳税争诉管理这五大方面加强对涉税人的培训，其中纳税政策管理有助于单位纠正过去存在的错误行为，可以帮助企业正确处理涉税业务，纳税成本管理则可以对单位经营活动中的纳税计划作出统一规划，纳税程序管理可以使纳税活动由次序的进行，纳税风险管理可以有效确保单位可以正确执行税收政策，而纳税诉讼管理可以对纳税过程中出现的纳税争议进行调查、分析，从而确保纳税工作的完整性。这五大方面是纳税管理工作可以顺利进行下去的基本保障。同时，由于经济的迅速发展以及税收政策的不断调整，税法的政策一直处于变化过程中。因此，单位应结合税法的变化情况定期或者不定期的举办税法知识讲座，以此加大对涉税业务的员工进行普及税收知识教育，这样不仅可以及时掌握由税法变化所带来的对单位的经营活动造成的影响，还可以有利于涉税人员结合单位实际情况，对单位内部税收环境进行分析。只有这样才可以提升涉税人员的专业素养，可以更准确地处理涉税业务，从而为单位的良性可持续性发展奠定基础保障。

（二）增强涉税部门之间协调意识

在行政单位纳税管理过程中，需增强涉税部门之间的协凋意识，全员共同面对纳税管理。还应在单位内部加强各部门之间以及上下级之间与税务征管部门的在信息方面的交流与沟通，从而使涉税人员对单位内部结构与纳税主体有一定的了解。单位可以召开主题研讨会，研讨内容主要是如何利用税法规定的差异对纳税统筹实施，比如利用行业税负存在的差异进行纳税统筹，利用地区负税差异实施纳税统筹，利用不同企业的负税差异实施纳税统筹等。这不仅可以提升相关涉税人员的专业水平，同时也为部门与部门之间，单位与纳税机构之间搭建了一个交流共创的平台，使各职能负责人可以利用这一平台进行相关税务方面法律法规的沟通与交流，这有利于税收工作的顺利展开。同时应该注意的是，对单位纳税管理有着重要影响的是相关涉税人员的整体意识，在纳税业务处理过程中，单位应从整体层面出发对各个时期的纳税业务作出合理设计，同时应从节税与降低单位税负两方面的合理性作出考量，从而达到提升单位经济效益的目的。

（三）建立健全纳税管理工作有效管理机制

就我国目前的税收发展现状来看，许多关于税收的法律法规都具有一定的灵活性，在国家允许范围内，有很大一部分税收征纳方式与标准都具有一定的区域特色。而且值得强调的是，由于个人思想认知程度不同，导致对同一个税收的法律法规以及同一个涉税业务的理解各自不同，从而使各地税收政策执行出现差异的问题十分普及。因此，这就需要建立一个相应的税收监管机制，使纳税管理工作有章可依，这样可以确保纳税管理工作的有序进行。而行政单位要想有效规避纳税风险，应该从建立良好的企税关系开始，这是单位避免纳税风险的重要保障。因此，行政单位的财务人员应当与归属地的税务部门以及税收工作人员保持一定的联系，时常进行沟通，这样可以使自身对税收法律法规的认知与税务部门保持同频，尤其是针对一些税务处理方法模糊的相关问题上，要尽量得到税务部门的支持，有了相关部门的支持，才可以确保单位有针对性的、有目标的，更加系统完善地建立纳税管理工作有效管理机制。另外，纳税筹划是行政单位的一种纳税理财活动，其中包括避税、转嫁以及节税三个方面，其目的在于为单位节约产出成本，实现经济利益的完整性，达到少缴税或者不缴税的目的。在这一点上也需要单位尽快出台并建立相关有效管理机制，从而确保行政单位可以为社会创造出更大的社会价值与经济价值。

三、结语

行政单位涉税管理涉及种类多、计算复杂且国税与地税业务有诸多交叉，由此可见作为财务集约化管理系统中的纳税管理是管理中的重要一环。同时，行政单位作为社会的纳税大户应从最大限度地规避涉税风险开始，在纳税过程中启用纳税精细化的管理模式。这样才可以保障行政单位纳税管理工作的有序进行，进而为单位的合理有序发展做出自身应有的贡献，从而实现行政单位的长远发展和不断进步。

参考文献：

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作者简介：

闫淑敏，承德市双滦区财政局，河北承德。