浅谈民营企业财务管理中的纳税筹划

摘要：民营企业开展财务管理的一项重要内容是纳税筹划，采用正确的纳税筹划策略，可以为企业减少纳税支出，增加经营利润，提高市场竞争力。基于此，本文对纳税筹划在现代企业中的作用进行简要分析，并对民营企业纳税筹划方法略做探讨。

关键词：民营企业;财务管理;纳税筹划

为在激烈的竞争市场上获得生存和发展，企业必须根据现代企业建设标准不断完善自身，以此来适应市场发展需要。企业开展合理的纳税筹划工作，可助其有效降低运行成本，提高经营效益，从而实现企业的现代化建设。

一、纳税筹划在现代企业中的作用

（一）有利于企业财务管理目标的实现

税收支出作为企业的一项常规支出内容，直接关系着企业目标利润的实现。企业为了实现短期盈利目标，必然会考虑采取一些举措来合理减少税费，纳税筹划正是基于该种情况诞生的。民营企业实行纳税筹划策略应先对我国的相应法律进行研究，在法律法规允许的情况下，根据自身经营活动情况和政府税收优惠政策，优化日常生产经营安排，合理减少企业总体税收负担，帮助企业达到短期目标利润，从而助力企业实现长期战略规划。

（二）有利于企业财务管理水平的提高

民营企业采用纳税筹划提高企业财务管理水平，主要表现在三个方面：（1）企业进行各种财务决策前，需对待决策项目涉及的税种、税目、税额等情况做全面了解，将相关问题放入财务可行性分析的考虑因素中，综合考虑，合理筹划，以便做出相对最优的财务决策，也为公司制订正确的战略规划服务。（2）纳税筹划是一种精打细算的财税管理方法，通过这种方法可对企业的经营效益和理财结果做出预测，增强各项投资结果的可预见性，尽可能确保投资收益的准确性。抓住优质项目，做好精准投资，锁定合理利润，就此而言，纳税筹划可提升企业经济效益水平。财务管理水平越高，纳税筹划效果越好，经济效益提高越明显。（3）纳税筹划策略的规划与实施是一项依赖企业管理者自身能力素质的智力活动，要求企业拥有相关高素质人才。纳税筹划管理是一个庞杂的系统工程，从最初的信息收集到最终的策略落地，所涉环节众多、信息量大，十分考驗企业的财务管理水平。

（三）有利于国家对税收调节经济的杠杆作用的发挥

国家采用税收优惠政策进行宏观经济调控后，实际能否产生预期效果，还需一段时间的观察。其主要观察指标是看纳税企业是否对相关优惠政策做出措施反应，以及企业采取措施后社会总体的实际税负降低效果。只有企业对国家发布的优惠政策有效利用，该政策对国家宏观经济的凋控作用才能得以发挥。从某种程度上来说，企业合理运用国家政策开展纳税筹划是对国家宏观经济调控的一种反馈。近年来，增值税税率一降再降，所得税优惠力度不断增强，减税降费力度空前，这都是国家在致力于利用税收优惠降低企业总体税收负担，降低企业生产运营成本，让企业能有更多的资金流向生产研发，激活实体经济。

二、民营企业纳税筹划方法

（一）筹资管理中的纳税筹划

企业采用不同的筹资方案产生的纳税影响往往不同，因此需要在选择筹资方式时予以考量。企业筹资主要有两种模式，一种是负债筹资;另一种是权益筹资。我国税法有明确规定，企业的借款利息支出在一定范围内可以在税前列支，则采用负债筹资可享受债务利息抵税收益，间接降低企业筹资成本。而因股息支出不能作为费用在税前列支，属于税后利润分配，相对负债筹资来说权益筹资成本较高。因此，从民营企业节约税收开支方面来看，企业在筹资方案中可优先考虑向银行贷款或企业间融资模式。

（二）投资规划中的纳税筹划

1.投资经营方向的选择

民营企业在制订经营战略时，建议更多地考虑国家近期发展规划，使企业的经营方向尽量向国家有政策倾斜的领域靠拢，重点关注国家政策扶持项目。将资金投入到这些产业和项目可以使企业更多地享受税收优惠政策，在平稳有序的发展下获取更多的经济利润，提升企业的市场竞争力，进而为实现企业战略规划服务。

2.投资地点的选择

我国为实现生产力战略布局调整，在不同区域内采用不同税收政策。比如，在高新技术产业开发区内被认定的高新技术企业，除了一般情况下享受按照15%的税率征收所得税以外，满足特定条件还可能享受更大力度的税收优惠。若企业的出口产品产值达到当年总产值70%以上，可以享受减按10%的税率征收所得税;若企业为新办企业，则可以在投产年度起的两年内免征所得税。此外，我国保税区、经济特区、开发区和开放区也有相应的税收优惠政策。国家采用地区差异性税收政策，为民营企业的投资提供了相应机会的同时也为选择带来了困难，这就要求投资者能对国家各种优惠政策有充分的了解。民营企业新成立时，可以权衡考虑各地各区的税收优惠程度和相关政策的稳定性;制定投资战略时，需要在充分调查和研究的基础上，计算投资成本，预估税负水平，测算现金流量，多种方案择优而取。

3.固定资产投资方式的选择

民营企业固定资产投资方式主要是两种，一是购买，二是租赁。民营企业在固定资产投资过程中选择购买方式，可在运营期间享受折旧抵税。购买特定的专用设备的投资额还可按一定比例抵免所得税。近期国家为了鼓励企业加大研发投入，更是对购入的研发设备的税前扣除给出了一次性扣除或加速折旧的政策优惠。选择租赁来获取固定资产也是企业筹资的一种重要模式，在现代市场经济环境中已被广泛使用。企业直接采用租赁方法获得固定资产，对减少税收支出方面有着重要意义。对承租方来说，通过租赁获得生产设备能够减少长期占用大量设备资金的风险，同时租金可在所得税前扣除，从而减少企业的应纳税所得额和相应的纳税支出。对出租方来说，企业出租设备可减少对设备的维护和管理费用，同时还能在设备出租过程中获得经济报酬。

（三）经营环节中的纳税筹划

1.存货计价方式的选择

不同的存货计价方法会造成存货成本在已售产品和期末存货之间不同的金额分配结果，即存货计价方法的选择会影响营业成本的核算，进而影响企业的纳税所得和应缴税款。在存货采购成本上涨时，采用加权平均法计算的营业成本高于先进先出法;反之，在存货采购成本下降时，先进先出法得出的营业成本数据略高。

2.固定资产折旧方式的选择

固定资产折旧数额受到折旧方法、折旧年限、净残值等多种因素的影响。同样享受加速折旧税收优惠的固定资产，既可以采用缩短折旧年限的方式，又可以选择采取加速折旧的方法，此时就需要先行进行财务预测，根据企业当前盈利状况和未来利润预期，选择对节约税收效果更佳的折旧方式。

3.定价

定价中的纳税筹划关注点主要是关于关联企业之间进行内部交易时的转让定价方法的选择。符合税法认可的转让定价方法不止一种，分别适用于不同的交易情形。在集团内部进行遵循独立原则的内部交易时，不妨为同一项交易制定多种定价策略，再据此进行集团整体税负的测算，最终选择对集团最有利的转让定价方法。

（四）收益分配中的纳税筹划

谈到企业的收益分配就必然涉及殷利分配政策，采用殷利发放的方式增加股东的投资收益会增加个人投资者的税收支出.但提高业绩效益，提升公司股价，使投资者直接在二级市场转让股票取得收益，按照税法现行规定可以免税。因此，更优的选择可能是为企业未来发展考虑，合理留存企业盈余，为企业来年创造效益积蓄力量，以通过提升股票市场价格的方式为投资者带来收益。若企业在经营过程中获得超额利润，也可考虑利用这部分利润收购本公司股票并注销。股票回购同样能起到提升股价的作用，由于不需要缴纳税款，相对来说是一种不错的利润分配方式，但采用这种方法需要获得相关部门的审批。

三、结束语

民营企业积极开展纳税筹划工作对企业本身和对宏观经济都是有利的。民营企业开展纳税筹划可以从筹资、投资、经营和分配等多个方面着手，降低企业税负，提升经济效益，增强市场竞争力。

参考文献：

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[3]杜玉坤.民营企业财务管理中纳税筹划研究[J].纳税，2019，13（8）：45.

作者简介：

杨慧俊，苏州财路基金销售有限公司，上海。