洒店内部控制体系研究

摘要：社会经济的快速发展提高了人民生活水平的质量，使得酒店等服务行业迎来了飞速发展，但较低的行业准入门槛也使得酒店面临激烈的竞争，即便是具有较高要求的星级酒店也在集团企业多元化产业扩张中面临较大的竞争压力，多数星级酒店的支出不成正比，尤其是在现阶段经济增速下滑时期，收支差距不断扩大，收益下降，使得加强内部控制体系建设已经成为酒店管理的重中之重。本文首先对酒店加强内部控制体系建设的必要性进行了阐述，再从内控管理思想、理念、制度以及人员素养等方面分析了酒店内部控制中存在的问题，最后针对问题提出优化策略，以此为依据来完善酒店内部控制体系的构建。

关键词：星级酒店;内部控制;问题;对策

一、酒店加强内部控制体系建设的必要性

内部控制是企业在内部进行自我约束、调整、控制和评价等一系列方法和措施的总称，旨在确保企业各项经济活动按照预期进行，并规范各人员行为，为企业经营目标的实现提供保障。内部控制体系作为内部管理的重要一环，对酒店企业而言，加强内部控制体系建设的意义具体体现在以下几点：第一，确保会计信息的准确性。内部控制通过对酒店整体经营活动的监管和控制来规避伪造、篡改数据信息等问题，为管理者提供较为全面、准确的数据信息，加大管理者对企业实际经营情况的掌握，从而提高决策的科学性。第二，确保各项活动不偏离预期。内部控制可以帮助酒店企业合理划分各部门、各岗位权责，同时严格把控审批、申报、稽查等工作，对酒店整体经济活动进行监督，及时发现并纠正和预定计划相偏离的经济行为，减少预期外因素的影响，确保预期收益的实现。第三，规范人员行为，保证企业资产安全且完整。内部控制可以对酒店内部的各项物资、资金的收支和流转等情况进行控制，为酒店资产提供保障。第四，内部控制也可以促使企业全体人员严格执行各项政策方针，贯彻落实企业所制定的各项制度，确保企业经营活动按照既定方针进行。另外，内部控制的完善也为审计工作的开展提供了良好的数据信息，确保内部审计职能的发挥。可见，加强内部控制体系的建设是当前酒店企业提高管理水平以及风险应对能力的重要手段。

二、酒店内部控制中存在的问题

从当前星级酒店的经营发展来看，虽然在利益最大化目标的驱动下，企业加强了内部管理，也重视财务管理改革，但从实际来看，酒店在内部控制体系建设和运行中还存在以下问题：

（一）缺乏战略管理思维，内部控制环境不完善

从酒店业务特点来看，酒店属于娱乐、餐饮、住宿一体化的服务企业，自身业务较为烦琐，而且酒店企业主打服务质量，同业间的竞争力也主要体现在服务水平上，由此导致酒店管理者将投资重心倾向于为消费者提供更高星级的服务，以便更好地维护老客户和吸引新客户。同时，管理者内控思想认识的不深入也导致其忽视对普通人员思想、能力的培養，各部门人员缺乏对内部控制体系建设和运行的重视，内控活动的开展集中在财务部门，加重财务人员的负担.也使得财务人员能力提升缓慢.难以为酒店管理者决策提供财务分析支持。

（二）缺乏完善的内部控制制度

受传统管理理念、思想的制约，酒店企业在内部控制制度的管理上缺乏风险意识，其内部控制制度是在基于传统管理行为的基础上，照搬其他企业架构来进行编制，财务人员被局限在核算等基础财务工作上，并未给管理者决策提供太多支持，导致所制定的内控制度和自身实际情况相脱节，制度缺乏弹性，难以应对酒店日常管理所需，实操性不强，逐渐有流于形式的趋势。

（三）控制力度不足，制度难落实

内部控制对酒店经济活动的控制方向主要在职责控制、授权控制、审批控制以及预算控制几方面，以此来对资金收支、流转各环节活动进行管控，使其按照既定方针贯彻进行。但实际上，酒店的内部控制监督力度不足，授权审批流程不完善，内控制度难落实，给酒店带来损失的可能性。比如，在预算控制中，酒店依旧以财务数据为预算编制基础，缺乏对行业市场变动情况、同业经营情况等数据的收集和分析，预算指标受管理者主观影响较重，项目支出过高，压缩酒店利润空间，部分预算计划缺乏实操性，给企业带来资金周转和管理风险。

三、酒店优化内部控制体系的策略

在对上述问题进行深入的研究和分析后，针对酒店内部控制体系的优化提出以下对策建议：

（一）营造良好的内部控制环境

酒店在加强内部控制体系建设时，应先从转变理念出发，首先，定期组织全体人员学习内部控制、风险控制等相关知识，加强对内部控制的重视，积极配合财务部门开展工作。同时促使管理者梳理内部控制战略管理思维，从战略层面分析酒店内部控制体系建设需求，明确内部控制目标，并在财务人员的协助下，制订科学合理的内部控制决策。其次，加强人员培养，提高业务部门对财务流程和财务工作的认识，并加快财务人员转型，促使财务人员深入酒店业务一线，了解业务流程，并以此为依据，从财务角度对管理者内部控制决策计划提出建议，提高决策有效性，从而为内部控制体系建设构建较为理想的运行环境。

（二）完善内部控制制度

科学合理的内部控制制度是保证酒店企业在开展资金收付、核算、物料收付审核等工作时有章可依，规范酒店财务流程、内部控制等，确保内部控制职能的发挥。首先，酒店可以借鉴同行业相似经营酒店的制度架构，结合财务人员所分析的相关政策要求，初步构建内部控制制度架构。其次，以酒店自身经营特点和所处地域经济等为依据，对制度架构进行进一步优化，并完善相关管理细则，尤其要重视资产盘点清查、资金收支以及物料收付审核等涉及资金流转方面的规章条例。最后，借助监督评价机制来对所制定制度的有效性进行分析，并依据提出的问题来对制度进行进一步优化。

（三）多维度落实内控制度，确保内控职能的发挥

1.细化内部控制，健全监督和评价机制

在加强监督力度上，酒店可以从以下几方面出发：首先，酒店应梳理组织结构，通过对无价值流程的筛除来整合、取消部分重复或无意义岗位，精简业务流程和组织结构，从而以此为依据，以相关联岗位相互制衡为原则，明确划分各部门、各岗位权责，并在彼此间形成内部制衡，互相监督，避免出现操作不当的行为。其次，拓展监督范围、提高评价效果。最后，加强关键环节的控制。比如，预算控制，对于酒店企业来说，实现利润最大化是其开展各项活动的目标，而预算作为合理计划和控制企业资金的有效途径，加强预算控制能够帮助企业监督预算执行情况，规范各经济行为，确保预算方案的顺利进行，保障预期收益的实现。

2.加强信息化建设，做好信息沟通

制度的贯彻落实还需要下级能够准确把握和理解各项决策方针计划，因而酒店还应从信息交互的强化上来加强内控制度的落实。首先，拓展内部沟通渠道，树立沟通思想，为上下级政策、制度等的沟通提供便利。其次，加强在信息化建设上的投入，及时引进先进的系统软件，构建共享平台，整合酒店内部业务系统和财务系统，将各项流程统一到平台管理，实现各部门数据的共享，为管理者提供全面、真实的数据支持，提高管理者对酒店经营管理情况的掌握度，进一步提高决策的有效性，减少信息沟通频率，促使内控制度及时落实。

四、结束语

综上所述，针对酒店企业现阶段存在的内部控制体系建设问题，酒店管理者应从内部控制环境、内部控制制度以及落实内控制度等方面来进行解决，对酒店现行内控体系进行完善，从而加快现代化内部控制体系建设进程。

参考文献：

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[2]刘会生.关于酒店财务管理工作中的内部控制问题研究[J].财经界，2019（10）：175.

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作者简介：

范理，苏州金科大酒店管理有限公司，江苏苏州。