国有资本投资企业监督体系下的内部审计探究

摘要：近年来，我国整体经济从高速增长阶段转型为高质量发展阶段，为了适应国内新变化，黑龙江省政府打造“六个强省”及“百千万”工程的重点产业领域，建设国有资本投资试点等一系列举措，发挥国有资本的投资引导和结构性调整作用，提升国有资本的控制力和影响力。为了实现国有资本的合理流动和保值增值，就需要完善健全的监督体系及内部审计的配合。因此，将监督体系與内部审计一同联动、协同，防止国有资产流失，切实发挥国有企业在供给侧结构性中的作用，实现国有资产的保值增值就显得格外重要。

关键词：国有资本投资企业;内部审计;监督体系

一、相关文献综述

从时间上来看，2014年我国召开党的十八届四中全会第一次提出了审计“全覆盖”的概念，成为审计、会计学术界的焦点，并且在2015年国务院将相关意见有针对性的提出来之后，各界学者对其研究达到了高潮。

而党的十九大报告中也明确提出监督体系中内部审计占有举足轻重的地位，习总书记也同样在2018年5月23日第一次召开了中央审计委员会会议，会议强调了改革审计管理体制，加强党对审计工作领导，优化审计资源配置等目标，将内部审计又推向一个新的高潮。

内部审计也在整个企业的监督体系中有着连接的作用，成为这几年来学术界的重点。从搜集整理的资料来说，学者的重点集中于以下方面：

（1）社会治理与审计职能的联系系统研究，研究的方向主要是国家治理体系中的审计监督的责任，在法律框架下对如何更好地发挥监督治理措施提出了一个构建的框架。

（2）在十八大之后，反腐斗争的号角吹响，审计监督在这场没有硝烟的战争中起着极其重要的作用，初步提出了审计与监督手段结合的问题。

（3）审计监督在大数据的环境下，全覆盖所面临的机遇与挑战进行全面的理论研究与思考。

二、国有资本投资企业监督体系下内部审计的提出

首先，党的十八届四中全会决议和国务院《关于加强审计工作的意见》明确提出，审计与监督举足轻重的地位。国务院发布的《关于推进国有资本投资、运营公司改革试点的实施意见》中也进一步明确指出坚持强化监督。因此正确结合内部审计与监督体系的关系，是值得探究的。

（一）国家角度

我国是中国特色社会主义国家，经济活动和权力的运行监督“全覆盖”和审计相结合是区别于其他国家管理制度的区别，社会主义审计制度理论来源于十月革命胜利后，无产阶级政权建设后，面对一系列紧张局势下的现实问题，列宁同志开创性地提出“监督才是共产主义正常运转所必需的主要条件”重要理论依据。无论是经济还是政治，都需要国家实施监督体系下的审计，才可以有效地维护社会主义政权稳定、良好的社会秩序。

国有资本投资企业是以服务国家战略、优化国有资本布局、提升产业竞争力为目标，在关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域。如果出现监督体系崩塌、监管不到位，审计人员的疏忽，那么损失的不仅仅是国家资产，而且会影响到国家的安全、每一个人的经济来源。

（二）企业角度

监督体系下的内部审计在企业保护经济秩序特别是审查企业内部行政机关及企事业单位财经纪律方面发挥着无可替代的“免疫系统”重要作用。

内部审计可以在监督体系下进行价值管理，内部审计从企业的价值管理的角度、经济管理的角度、效率管理的角度、交过的管理角度对公司监督体系进行全方位的梳理。内部审计在企业拥有大数据OA、用友的帮助下对于公司整体的信息系统是否可以提供真实、可靠的信息，是可以做出行之有效的判断，并对其改良，防止在监控视线内的内控缺失、内部数据的失控。

同样的，内部审计作为企业内部的一个职能部门，可以预防保护企业生产经营活动，改善企业管理、挖掘内部生产力、降低成本、提高效益等方面有着非常积极的促进增强作用。

所以，提出国有资本投资企业监督体系下的内部审计是必要的、可行的，以此保护企业正常运营发展的方向。

三、国有资本投资企业监督体系下内部审计的建设

（一）监督管理模式

企业监督管理，审计把好“方向盘”。管理是一个让大家一起去努力实现一个确定的目标的过程。企业监督式管理模式以企业决策权、执行权、监督权三权相互独立为基础，将监督融于其中，审计做好辅助功能。企业监督式管理模式是一种渗透式监督管理，审计作为其中的“粘合剂”，监督管理贯穿于整个企业权利行使的全过程，审计作为监督管理的“粘合剂”，是让监督管理贯穿整个企业时不会有任何阻碍和阻拦，增强了审计与监督之间的“耦合性”。争取做到“人人监督、时时监督”，每个人都可以参与到这个“企业监督的大体系”。

（二）监督审计模式

从原来的内部审计的管理模式来看，审计的方式包含查阅会计凭证、手续是否合规、形式上是否可以形成一个闭环，然后将每一个环节与实际相结合，从财务的角度比较多。但是把原有的审计管理模式中加入监督手段，那么审计监督主要是监督会计资料和其他相关资料，就很有可能存在的潜在苗头性违纪违法问题。

四、总结

综上所述，随着我们企业随着国家的体制改革的深化，监督体系下的审计手段不断完善，内部审计监督的地位将在企业中深化和加强。这是因为在新兴的企业监察体制改革的制度设定中，监察审计人员会通过法律所赋予的连续调查活动，规范企业的规章制度，用制度和手段约束企业员工的意识，也是对国有资产的一种保护。

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作者简介：

高海林，黑龙江省交通投资集团有限公司，黑龙江哈尔滨。