浅析企业应收账款管理存在的问题及解决对策

摘要：在竞争日趋激烈的市场环境中，尤其是我国许多行业已经进入消费者主导的买方市场，供大于求已成为各行业的常态，企业出于增加销量，提高利润，加快存货周转以及提升企业竞争力等为目的，往往会采取赊销方式进行商品销售。这种方法虽然一定程度上可以实现上述目的，但也大大增长了应收账款带来的风险。许多企业因为盲目赊销，使得应收账款越来越高，流动性受到严重影响，呆账坏账比例持续增长，利润下降，甚至因此导致亏损，最终破产。因此，企业必须重视赊销带来的风险，加强对应收账款的管理。

关键词：企业;应收账款;风险管理;对策

一、引言

应收账款指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费及各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业流动资产的重要组成部分，同时也表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。

作为企业的一项重要的流动资产，应收账款的变现能力将在很大程度上影响企业的流动性，如果不能按时收回，将不可避免地影响到企业的正常生产和经营活动，打乱企业的正常生产经营安排。为解决因应收账款逾期导致的资金短缺困境，企业将不得不对外筹资，这将进一步增加企业成本，加重企业负担，导致企业利润空间被进一步压缩。

对于企业来说，应收账款是一把双刃剑。一方面，可以利用它来促进销售、抢占市场、增加利润、减少库存资金占用以及提高企业竞争力等;另一方面，如果不能合理的控制应收账款，也会给企业带来很大的风险，同时加重企业的负担，比如由此带来的流动性风险、由此导致的坏账损失、收账费用、应收账款占用资金成本等。为此，企业必须根据自身所处的经营环境和行业状况，建立符合企业发展的应收账款管理体系，做到應收账款的全过程管理和监控，最大限度地规避因此给企业带来的风险和不良影响。

二、企业的应收账款现状

目前，我国企业的应收账款呈逐年上升的趋势，根据国家统计局发布的数据显示，从2010年至2018年，全国规模以上工业企业应收账款从6.14万亿增长至14.34万亿，9年间增长了2.34倍，其中2018年较2017年增长8.6%。从上述数据可以看出，我国企业的应收账款金额巨大。同时，应收账款占流动资产的比例较大，据不完全统计，我国大多数企业应收账款占流动资产的比例超过50%。因此，有的企业具有良好的盈利能力，但因应收账款规模过大，导致流动资金紧张，甚至出现资金链断裂。从一定程度上来讲，应收账款规模过大，夸大了企业的经营成果。

三、企业应收账款存在的问题

（一）应收账款规模不合理，金额过大。

合理利用赊销会对企业的发展带来积极的影响。然而，有的企业由于内部制度体系不健全，缺乏风险防控意识，或者出于抢占市场等目的，盲目赊销，导致应收账款金额越滚越大，未能有效控制在合理范围内，远远超出企业正常承受范围，一旦不能按照合同约定回款，将会对企业的生产经营造成严重影响。同时，由于企业自身无法按期收回货款，导致不能正常支付上游供应商货款，由此产生一系列的连锁反应，企业间应收账款相互拖欠，企业债务关系复杂，严重影响企业的发展。

（二）应收账款的账期长

科法斯在2019年对1500家中国企业进行了调查，并发布了2019年中国企业付款行为调查报告，报告显示，2018年应收账款平均信用期限从2017年的76天增长至86天，延续了2015年以来的上升趋势。报告同时显示，2018年，有62%的企业遭遇过逾期付款，40%的受访企业称逾期金额较2017年有所增加，更令人担忧的是，遭遇超长期逾期付款（超过180天）金额在年营业额中的占比超过2%的受访企业比例从2017年的47%增至2018年的55%，根据科法斯的经验，80%的超长期逾期付款面临无法追回的风险。应收账款账期过长已经成为企业发展的重要障碍。

（三）坏账在应收账款中占比较高

坏账是企业无法收回的款项。应收账款风险管理的一个重要内容就是坏账最小化。中国企业在坏账管理方面进行了积极的探索，取得了一定的成效，但是坏账的比例仍然很高。据统计，中国企业的平均坏账率在5%～10%，这对企业的正常经营造成了严重的影响。

（四）应收账款缺乏有效的管理

部分企业由于内部机制不健全，管理人员缺乏风险防范意识，导致应收账款未能得到有效的管理，未对应收账款实施全过程管理，有的甚至在应收账款出现逾期后也未及时采取有效的应对措施，很可能因此错过了收款的最佳时机。多数企业对应收账款的管理过于粗放，比如只关注应收账款的总额，而未针对每一笔应收账款进行逐笔分析，也未及时跟踪和分析欠款企业的履约能力和资信情况，导致企业未能及时发现可能存在的风险。由于这些问题，很可能导致企业应收账款坏账增加，使企业陷入严重的财务危机，甚至破产。

四、企业加强应收账款管理的对策建议

（一）建立和完善事前审批和决策制度

大部分企业的应收账款得不到有效的控制，一方面可能是客户的资金及信用状况恶化，或者受到整体市场环境的影响;另一方面与企业的内部管理存在缺陷直接相关。为从源头上解决企业应收账款的问题，就必须建立和完善事前审批和决策制度。具体来讲，当企业准备开展相关业务前，应做好详尽的背景调查，包括客户的基本情况、资信状况、履约能力以及涉诉情况等，对于按照规定实施招投标的项目，在正式投标前应认真研究招标文件的相关要求，因为对于投标人来说，只要决定参与投标，就得响应招标文件的要求，因此事前的调查和准备工作显得至关重要。在完成前述调查后，对于基本满足要求的业务或项目，及时提交公司有权机构审批或进行集体决策。在合同签订过程中，一定要加强对合同条款的审核，因为合同是保障债权的重要手段，是实现债权的主要资料，并且受到法律保护，因此合同评审和签订是最重要的环节之一。各相关职能部门应恪尽职守，从严把关，确保企业在开展业务后形成的债权得到有效保障。

（二）建立赊销审批及信用制度

为加强企业应收账款的管理，有效控制应收账款的规模，企业应建立赊销审批制度，并制订适当的信用政策。完善的信用管理体系的建立需要企业内部各个职能部门的共同参与和密切配合。有的企业可能会担心严格的赊销审批和信用政策可能会对公司的销售造成较大的影响，但是从长远来看，加强赊销审批和信用政策至少有如下好处：一是可以优化客户群，使销售的努力可以更有成效，可以把更多的精力集中在对客户的服务上而不是催收货款;二是可以获得财务优势，通过坏账的减少、应收账款占用資金成本的减少以及收账费用的减少等，可以增加企业的利润，使企业处于健康良性的发展轨道上。

（三）建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系

企业应建立动态的信用审查和账款跟踪管理系统，可充分利用信息化管理手段实施对客户的管理，动态掌握客户的情况，及时发现和处理存在的风险和问题。需要特别说明的是，企业应加强应收账款到期前的管理，这很可能比事后采取的补救措施更有效。同时，这样做还能及时了解客户的需求，及时掌握客户在使用产品的过程中存在的问题，以便于有针对性地为客户解决诉求，避免产生纠纷。目前，国内的很多软件开发或服务公司已经完全有能力按照客户的个性化需求开发相关管理系统，企业可针对自身的业务模式、行业特点及个性化需求开发适合自己的管理系统.以达到跟踪监控应收账款的目的。账龄分析和定期对账也是应收账款日常管理的重要手段，企业应明确要求职能部门定期编制账龄分析表，或出具账龄分析报告，对于逾期应收账款可根据逾期时间长短、逾期金额大小、逾期性质，并结合客户实际情况采取相应的措施，比如控制新订单的执行以减少供应或停供、上门催收、发送律师函以及诉讼等。定期对账一方面是确保与客户间的往来账目清晰、数据准确，另一方面也可起到督促客户及时回款的目的。

（四）制订合理的营销激励机制，丰富绩效评价内涵

目前，有很多企业将应收账款的收款责任全部交由销售部门承担，即全权责成销售人员负责自己业务的货款回收，如果不能收回就不得算作销售业绩，甚至遭受重罚。当然，“谁经办，谁负责”的主线没有问题，但是有些风险是业务人员无法控制的，尤其对于那些大额订单，这种考核方式还会导致业务人员过于谨慎，影响销售金额。因此，过于单一的考核方式不利于企业的持续发展，有必要丰富绩效评价内涵，发挥绩效评价在激励与约束、调节与控制等方面的作用，促进企业应收账款管理水平的提高。

五、结语

企业应收账款管理从本质上讲是要在业绩增长和风险控制这两个目标之间寻求协调和一致，要想既扩大销售，又保证回款的双重目标，实施全过程管理是关键。但要想实现上述目标并不容易，尤其是随着我国市场经济的迅猛发展，多数行业已经进入自由竞争市场阶段，市场格局出现深刻变化，企业主导的卖方市场格局已被打破，进人由消费者主导的买方市场。应收账款的规模和周转速度对企业营运资金周转效率和财务风险的大小有重大影响，一定程度上决定着企业利润质量水平的高低。尽管企业在如何对应收账款进行有效管理的实务中不断探索，并取得一定成效，但整体管理水平仍待进一步提高，与西方发达国家仍存在较大差距。

参考文献：

[1]陆凡.论施工企业应收账款存在的问题及解决对策[J].中国国际财经（中英文），2017（13）;148-149.

[2]张玉霞.企业应收账款业务存在的问题及解决对策[J].焦作大学学报，2017（4）：54-56.

[3]杨甜丽，马晓龙.企业应收账款管理的问题及对策研究——以P公司为例[J].河北企业，2018（1）：21-22.

[4]张毅健.中小企业应收账款存在的问题及优化对策——以安徽华光玻璃集团有限公司为例[J].中国市场，2018（24）：65-66，69.

[5]熊茜.企业应收账款及其信用政策研究[J].企业改革与管理，2018（15）：174，178.

作者简介：

杜盛盛，贵州铁路投资物产有限公司，贵州贵阳。