我国公民纳税意识现状浅析

赵泓媛

摘 要：纳税观念的强弱直接反映了公民对课税的接受程度，相伴随的是纳税成本的高低，进而直接影响税收调节功能是否有效。社会主义市场经济下，稳定的税收是维持我国正常运作的保障，但现阶段我国公民的纳税意识却不尽人意，偷税漏税现象严重，税收征管难度大。本文围绕税收制度和纳税人，分析我国纳税意识现状及其原因，并提出建议，希望为提高我国纳税人纳税意识建言。

关键词：纳税意识；纳税人；权利与义务；税收制度

一、我国税收的发展与重要性：

税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会公共需求，按照法律的规定参与社会产品的分配，强制、无偿取得财政收入的一种规范形式，在财政收入中占比高达90%以上，具有组织财政和调节经济的重要作用，是国家建设和发展的经济基础。它随着国家的产生而产生，早在夏代我国就出现了贡这一原始税收课征形式，随着社会生产力和经济的不断发展，税收也经历了从低级到高级的发展过程。特别是1994年税制改革到如今，我国的税收制度正在不断完善，结构逐步合理，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的税制体系。

二、我国公民纳税意识现状：

随着社会主义市场经济的不断发展，纳税意识成为税收制度研究中的一个重要组成部分。纳税意识是纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映，主要表现为人们对税收的认知和重视度。纳税意识的确立是我国社会主义市场经济和民主政治的需要，是社会文明进步的重要标志，在社会发展中具有重要的作用。改革开放以来，我国公民的纳税意识有一定的提高，但是，相对于发达国家还差之甚远，相比之下我国公民的纳税意识普遍低下，有很多人认为缴纳税款是一种捐赠行为，是将自己的收入无偿提供给国家。这种错误的认知导致纳税人依法纳税积极性低，并且采取各种手段来逃避纳税义务。我国公民纳稅意识浅薄具体表现为以下两个方面：

（一）权利意识残缺。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人有权了解国家税收法律、行政法规以及与纳税程序有关的情况；在纳税、处罚等情况下发生争议或者纠纷时，可以采用法律救济途径；纳税人可以要求税务机关工作人员保守税收征收管理工作中涉及到的商业秘密和个人隐私；纳税人有权对税务机关工作人员的工作进行监督以及对其违法违规行为进行检举…我国公民是国家的主人，正是纳税人所缴纳的税款保障了国家的正常运转，但是我国许多纳税人并没有意识到自己的权利，对素质低下的工作人员逆来顺受，对一些腐败行为敢怒不敢言……都是纳税人权利意识缺失的表现。

（二）义务意识浅薄。依法纳税是我国公民的法定义务。然而事实上偷税漏税在企业已成家常便饭，“奉行”着“能偷就偷，能逃就逃”对原则，似乎依法纳税的人都是傻子，更别说主动进行纳税申报了。我国大部分公民除了对与自己有关的个人所得税有些许了解外，对其他税种是知之甚少，不知道其实税收存在于生活的方方面面，比如自己购买的水杯、衣服、汽车等商品中都是含税的。这种浅薄的纳税意识不仅增加了税务部门征税的难度和成本，也减少了国家本来的税收收入。

三、纳税意识浅薄原因分析：

（一）纳税人角度。首先纳税人没有真正了解税收的作用，我们国家的税收为“取之于民，用之于民”，但是对于大多数公民来说，他们直接感受到的只是“取之于民”这个过程，只看到了缴纳税款使自己的利益受到损失，而没有看到政府将公民缴纳的税款投入公共基础设施的建设来提供公共服务所需要的成本。

从经济学的角度来说，每一个纳税人都是追求自身利益最大化的经济人，缴纳税款会减少自己的收入，所以会存在大量偷税漏税现象。我国的税收缴纳一般都由企业代劳，与普通的老百姓直接联系不大，没有亲自纳税的经历，当然也就很难养成良好的纳税习惯。

（二）政府角度。我国税制度还有待完善，税率过高、税收分配不公、政府税收使用工作的不透明、税收宣传效果不理想，方式单一等一系列问题，导致纳税人税收负担过重，对税收的作用缺乏了解，更谈不上监督。纳税人看不到税款使用过程，也就没有对税款使用的发言权。

公共服务不到位，当政府没有提供充足的公共服务，纳税人感受不到缴纳税款带来的便利，自然会产生抗税心理。还有，一些税务服务人员服务态度与方式不够完善，让纳税人不太满意，税款缴纳过程令人不悦也是原因之一。

税务机关的税收征管工作还存在一定的缺陷，税收的强制性体现不明显，纳税的环节上也存在漏洞，为纳税人不依法纳税提供了机会。

（三）历史角度。从中国历史传统文化上来分析，我国古代税收主要用于王室建设，税收的专制色彩强烈。加上后期发展的不合理，对人们课以重税用于王室吃喝玩乐，人们对于税收的抵抗意识愈来愈高。因此，在税收的发展过程中难以摆脱人们对于税收的抵抗。

四、提高我国公民纳税意识方法：

（一）加强税收宣传及教育，培养公民的纳税意识。充分利用现代媒体资源，利用网络、电视、报纸等宣传媒介大力宣传税收知识，让纳税人理解税收行为，明白依法纳税是每个公民的法定义务，从而接受税收。

将税收融入教育，青少年是国家未来发展的主力军，是潜在纳税人。把依法纳税作为国民道德教育的一项内容，从基础教育抓起，一方面可以从小培养孩子的纳税意识，另一方面也可以通过对孩子的教育潜移默化的影响家长，从而提高全社会的纳税意识。

（二）税务机关提高基础纳税服务水平，加强税收宣传和纳税辅导。首先税务机关要规范自己的行为，做到依法行政，保障税收的公开公平和公正，对于偷税逃税行为，加大处罚力度，增加偷逃税的成本。其次，税务机关要充分利用现代信息技术，建立起纳税人的信息数据库，加强有关部门间的合作与信息共享，解决信息不对称的问题。再者，税务机关要注重对纳税人的服务态度与质量，完善税收管理制度，耐心仔细地为纳税人解决纳税问题，同时，加强干部队伍的建设，执法人员应该依法纳税，杜绝私下交易，改进工作作风，培养一批具有高素质和责任感的税务工作人员。

（三）不断完善税制，加强税收法制建设。税收法律的完整性、合理性、透明性，会直接反映出一个国家税收法律制度建设的水平。在制度税收法律法规时要尽可能听取各方面的意见和建议，对于法律法规中存在的漏洞和实际发生的问题要及时提出可行的解决方案，提高公共服务的质量，不断对税收制度进行修正与改良，加快推进税收征管现代化进程。

五、结论

提高纳税人的纳税意识是增强纳税人维护自身权利的能力与意识，也是促进我国社会经济发展的一个重要方面。纳税意识的意义在于让纳税人了解税法认可税法，从而积极纳税。在我们国家的税收征管工作中，公民纳税意识薄弱的问题亟待解决，但是解决此问题不仅仅需要公民自身加强学习，提高自觉性，同时也需要政府机构和社会环境的良好配合。只有大家都意识到纳税的必要性和重要性，我们才能从根本上解决我国公民纳税意识薄弱的问题，从而营造良好的纳税环境，促进我国经济和社会的进一步发展。

参考文献：

[1]陆明涛.对纳税人纳税意识的探讨[J].经济研究，2008，（01）

[2]高凌江.中国税收分配与税制结构问题研究[M].中国经济出版社，2011.

[3]http：//roll.sohu.com