浅议内控对企业管理的重要性

摘要：企业内部控制是经营管理的有效手段，在完善企业内部治理机制、杜绝违法违纪行为、保证财产安全完整、防范经营风险等方面发挥着重要作用，推进现代企业制度建立，促进企业健康持续发展的有力保障。本文分析了内控对企业管理的重要性，论述了企业内控体系建设的实施策略，期望对提高企业管理水平有所帮助。

关键词：企业;内控;管理;重要性

一、内控对企业管理的重要性

内部控制是企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在企业管理中占据着重要地位，其重要性体现在以下几个方面。

（一）保证企业各项经济活动的合法性

企业合法经营是企业管理的基本着眼点，也是企业可持续经营的先决条件。企业内控覆盖到企业各个部门和各项经济业务环节中，通过监督控制各项经济活动，能够确保各项经济活动贯彻执行国家法律法规，杜绝出现违法乱纪行为，有利于保证企业经营管理目标的实现。同时，内控评价机制能够对企业执行内控制度的情况进行评价，如实揭露企业偏离规章制度的行为，及时采取纠偏措施，维护企业经营管理秩序。

（二）推进现代企业制度建立

完善的法人治理結构是现代企业制度建立的重要保障，市场经济条件下，企业必须建立起现代企业制度，实施科学化管理手段，才能适应新环境的变化，不断提高企业经营管理效率。而企业构建起完善的内控体系，能够明确董事会、监事会、股东会以及经营层的职责，并将企业财务、生产、营销、人事等部门都纳入内控体系中，促使各部门形成相互牵制、协调统一的运作关系，进而有利于完善法人治理结构，推进现代企业制度的深入实施。

（三）防范企业经营风险

企业经营风险管理是企业管理的重中之重，若企业出现重大经营风险，则极易使企业陷入经营困境，甚至出现破产倒闭。而企业健全内控体系，能够运用科学的风险识别、评估技术、分析技术找到风险管理薄弱环节，通过落实风险应对措施将风险控制在可承受范围内，将风险对企业带来的损失降至最低，为企业创造健康持续发展的运行环境。

（四）保证会计信息真实可靠

会计内控是企业内控中的重要环节，在健全的企业会计内控体系下，可约束会计人员严格执行企业会计准则、会计制度以及会计业务流程规范化地开展会计工作，有利于保证会计工作质量。同时，在内控体系中实施的岗位牵制制度，能够实现会计职务分离、岗位轮换，并由内部审计部门对会计信息的真实性和合法性进行全面审查，进而能够从根本上杜绝会计舞弊事件发生，确保会计信息可以如实反映企业在过去一段时期内的经营业绩和财务状况，为企业经营决策提供可靠依据。

（五）维护企业资产安全完整

在企业健全的内控体系下，可采用授权审批、定期盘点、财产保险等手段，对资产物资的采购、验收、保管、处置等环节进行监督控制，避免出现重大资产项目投资决策失误、固定资产随意处置、企业资产流失等状况，最大程度规避企业资产损失，进而保证企业资产安全完整，实现财产资源的优化配置。

二、企业加强内控体系建设的实施策略

（一）优化内控环境

企业内控体系建设要以良好的内控环境为依托，保证各项控制制度的顺利实施，营造企业内部各部门和各岗位人员积极参与内控的良好氛围。

1.完善公司治理结构。企业要规范治理结构，明确决策权、监督权和经营权的归属，使董事会、监事会和经营层形成相互制约的关系。企业应优化权责分配体系，在董事会下设风险管理委员会、预算管理委员会、内部审计委员会，通过分配监督控制权限，避免企业高层出现独断专行情况。

2.加强人力资源管理。企业要实施完善的人力资源管理的制度，在人才引进、员工选拔、员工培训、职位晋升、员工激励等环节实施科学的管理方法，不断提高员工的工作绩效，使人力资源管理做到人尽其才、物尽其用，同时，企业要将加强全员的内部控制教育与培训，让各岗位员工明确内控要求，增强内控思想意识，严格按照规章制度完成本职工作，有效规避员工道德风险。

（二）强化全面风险控制

企业要建立健全以战略为导向的风险管理体系，使企业能够防御或应对生产经营过程中遇到的各种风险，增强企业风险管理能力。

1.风险识别。企业要采取定量和定性相结合的分析方法，对企业关键业务环节和外部经营环境存在的风险进行识别，具体如下：内部经营风险包括采购风险、决策风险、财务风险、道德风险等;外部经营风险包括信息披露风险、市场竞争风险、政策变动风险和社会信用风险。

2.风险评估。企业要根据风险发生的可能性和风险危害程度对风险进行评估，划分风险等级。风险等级一般分为极低、低、中等、高和极高五个等级，根据不同等级的风险采取相应的应对策略。

3.风险指标考核。企业要将风险指标进行层层分解，落实到各部门、各岗位中，增强各部门和各岗位风险管理意识。在绩效考核时，要将风险指标完成情况纳入考核范围内，激励各部门和各岗位积极参与风险管理，营造企业内部良好的风险管理文化。

（三）规范关键业务控制活动

企业要结合经营管理需要，找出关键业务环节和管理薄弱环节，采取有效的控制措施，规范经济活动合法合规开展。具体包括以下几个方面。

1.会计内部控制。企业要以内部控制为视角对会计系统进行重新设计，遵循不相容职务相分离的原则设置会计岗位，保证各项会计工作均有专人负责，促使各会计岗位之间形成相互制约的关系。在会计工作中，还要落实复核制度、对账制度、上机操作制度、授权审批制度、印鉴管理制度、票据管理制度等，严格执行会计准则和会计政策，保证会计信息质量。

2.资产管理控制。企业要针对资产采购、招投标、验收、大修、维护、运行、处置等环节实施严格的管理制度，加强资产核算、保管和盘点等日常管理工作，确保资产账实相符。在资产采购环节，要严格执行资产申购程序，重大资产项目要经过企业管理层的论证分析，规避资产投资风险：在资产处置环节，要严格执行处置流程，不允许任何部门和人员擅自报废资产，并将报废收益据为已有。

3.货币资金内部控制。企业要制定资金使用流程，对货币资金实施集中统一管理，实现对资金运行的全方位管控。企业要对各业务部门的收支情况进行检查，验证和复核票据的真实性，做好现金日记账和银行日记账的核对工作，并对各项支出是否严格执行预算进行审查，杜绝出现超预算支出、擅自截留资金、非法挪用资金的情况。

4.应收账款控制。企业要制定应收账款回收控制目标，保证企业坏账损失降至最小化。企业应建立起客户管理系统，定期对客户信息进行分析，根据分析结果采取必要的催收措施。财务部门要做好账龄分析工作，与业务部门保持定期对账，密切关注账款回收情况，对账龄较大的款项，要及时查明原因，必要时可采取法律途径维护企业合法权益。

（四）建立信息沟通机制

企业要加强内外部信息沟通，建立起完善的信息沟通机制，消除信息不对称现象，确保企业政令畅通，便于企业管理者及时了解企业经营情况。

1.建设信息系统。企业要建立起扁平化的组织结构，利用信息系统实现信息在各部门的纵向传递，以及在董事会、监事会、股东会等管理层的横向传递。同时，企业还要利用供应链管理系统、客户管理系统，强化与上下企业的联系，减少沟通成本，提高企业运营管理效率。

2.实行信息公开机制。企业要遵循会计法律法规的规定，及时对外披露企业财务信息，塑造企业良好形象。企业要主动接受监管部门的监督审查，保证信息披露的真实性和完整性，能够如实反映企业经营状况，增强投资者的投资信心。

3.畅通投诉举报渠道。企业内控需要各部门和全体人员的支持，为使企业管理层能够了解基层部门和重点部门的运行情况，企业应设立投诉举报平台，允许基层人员据实举报借助职务之便贪污舞弊、暗箱操作等违法违纪行为，保障企业经济利益不受侵害。

（五）强化企业内部监督

内部监督是企业内控的关键环节，是对企业执行内控情况的监督、考察和评价，为进一步完善企业内控体系建设提供切实可行的建议，有利于促使企业内控水平不断提升。

1.保證内审工作独立性。企业应设立内部审计部门，要求审计部门负责财务报告审计、内部控制评价、审计质量控制等方面工作，保证审计结果客观真实。审计部门要通过对企业内控执行情况进行评价，找出企业内控体系的缺陷，提出整改建议，不断提高企业内控管理效率。此外，企业各部门不得干涉审计部门独立开展审计工作，维护内部审计的权威性。

2.日常监督与专项监督相结合。企业内部审计部门要针对不同业务和管理要求，开展日常监督和专项监督工作。在日常监督中，内部审计部门要严格核对账目、审查会计凭证、复核会计信息、实施资产清查、听取内部员工的审计建议：在专项监督中，内部审计部门要针对关键业务环节开展专项审计，确定审计对象、审计内容和审计范围，在专项审计中找出缺陷，作为企业内控建设中的重点整改内容。

三、结论

总而言之，企业在管理中要积极推进内控体系建设，充分认识到内控在规范企业各项经营活动、推进现代企业制度建立、防范企业经营风险、维护企业资产安全完整中的重要作用，将内控体系建设作为提高企业管理水平的必要手段。企业要基于内控框架的五大要素全面开展内控体系建设，使内控体系处于不断改进、不断完善的发展阶段，从而充分体现内控在企业管理中的应用价值。

参考文献：

[1]刘清梅.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2017（8）：107-109.

[2]姚秀芳.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2017（4）：92-94.

作者简介：

刘畅，中国人民大学，北京。