构建行政事业单位内部控制体系的几点思考

池琴琴

摘 要：行政事业单位内部控制体系的构建是保证行政事业单位内部控制能够进行有效实施的重要保证。行政事业单位实施内部控制能够提升行政事业单位内部制度的完善程度，协调行政事业单位各个部门之间的工作关系，从而保证行政事业单位能够更好的完成自身的工作，从而为人们提供更加优质的服务，为社会的发展做出更大的贡献。现阶段，行政事业单位内部控制体系构建中仍存在着较多的不足，而这些不足会在较大程度上影响行政事业单位内部控制的实施质量。本文将主要针对于行政事业单位内部控制体系构建过程中的不足及其优化措施展开研究与讨论。

关键词：行政事业单位 内部控制体系构建 不足及优化措施

一、行政事业单位内部控制体系构建原则

行政事业单位内部控制体系在构建的过程中需要遵从一定的原则，才能保证内部控制能够更加有效，更加科学的对行政事业单位发展过程中的各个环节进行管理。

（一）符合国家法律要求

遵从法律的要求是保证行政事业单位内部控制体系构建中的重要组成部分。行政事业单位内部控制体系在构建的过程中，需要保证其遵循法律的规章制度，合理、合法的对单位各个环节进行管理。

（二）与行政事业单位发展实际情况相匹配

行政事业单位内部控制体系构建能够在实践的過程中，发挥更大的作用需要其与单位的发展实际情况相匹配。行政事业单位内部控制体系构建过程中，需要保证其收集到单位发展过程中各个环节的有效数据，并根据数据对自身进行改进与完善。

（三）主次分明原则

把握内部控制体系构建中的重点内容，是保证行政事业单位内部控制制度能对影响单位发展的重点环节进行有效管理，短时间提升行政事业单位内部控制有效性的重要手段。且内部控制体系构建把握主次能更好的降低行政事业单位内控人员的工作压力，提升其工作效率[1]。

（四）提升行政事业单位工作效益

行政事业单位在进行内部控制体系构建的过程中，需要保证单位内控能够更好的协调单位员工的工作情况，提升项目的完成效率。以及能够有效的鼓励单位员工积极的完成自身工作，营造行政事业单位良好的工作氛围。

二、行政事业单位内部控制体系构建的不足

（一）行政事业单位内部结构优化程度较低

行政事业单位内部岗位是偏少的，造成单位在日常的工作中出现一人兼多职，甚至于一人兼多种不相容职位的情况。在这种情况下，难以保证单位职员能够更加高效的完成自身的工作，影响单位员工的工作效率。

（二）行政事业单位监督不到位

行政事业单位监督不到位是导致单位员工工作效率低下，单位制度落实不到位的重要原因之一。行政事业单位监督主要分为内部监督以及外部监督两个部分。单位外部监督主要是由单位财务管理人员以及审计人员等方面的人员组成，其在进行外部监督的过程中，多数是从整体角度对单位发展情况进行监督，这种监督难以更加全面的对单位发展各个环节进行监督。单位的内部监督则是由单位部门人员进行自我的监督以及相互的监督上，由于员工之间较为熟悉以及自我监督的意识较差，造成内部监督具有较强的自由度，其监督数据的真实性存疑。

（三）内控环境不满足单位内控要求

行政事业单位内控环境上的不足是导致单位内控的基础，其质量与内控实施质量有着非常密切的关联。行政事业单位内控环境上的不足主要表现在两个方面。第一，单位员工对于内控的重视程度不高，造成其在内控制度实施的过程中配合程度较低，难以保证内控制度能够更加有效的落实到实处。以及单位管理层对于内部控制的重视程度较低，没有制定相应的鼓励制度辅助单位内控管理制度有效实施。第二，在单位发展过程中部分发展环节存在责权不明情况，造成管理漏洞，难以保证单位内控制度能在管理漏洞处有效实施。

（四）行政事业单位内控制度滞后

行政事业单位内部控制有效性与单位的数据管理质量有着非常密切的关联，在进入信息化时代后，行政事业单位所面临的外界环境以及内部环境更加的复杂多变，为行政事业单位信息收集带来一定难度。而信息化管理手段是提升信息收集质量与效率的重要手段，是为单位内控提供更加高质量数据支持的有技术。但部分行政事业单位在引进信息化管理的过程中，多数依靠传统手段进行信息的收集，或者是利用信息化技术对简单人工进行模拟。信息化管理流于表面，难以发挥其应有的作用[2]。

（五）行政事业单位内控制度执行力度不足

行政事业单位内部控制制度执行力度较低主要是有两方面的原因。第一，行政事业单位内控编制多是财务管理人员，其制定出的制度与单位各个部门的实际情况并不完全符合，制度难以执行。第二，行政事业单位内部控制与单位员工间上没有直接利益关系，员工重视程度较低，内部控制制度的执行力度也较低。

三、优化行政事业单位内部控制控制体系

（一）不相容岗位分离，提升行政事业单位员工工作质量

优化行政事业单位内部结构，将不相容岗位进行分离。如，保证行政事业单位登记明细账人员与登记总账人员工作能够进行有效地分离，从而降低行政事业单位人员制作假账，贪污腐败行为。从而在最大程度上保证行政事业单位职员能够各尽其职更好的完成自身的工作。

（二）提升内外监督质量，保证行政事业单位监督有效性

提升行政事业单位监督质量需要从外部监督以及内部监督两个方面入手。提升行政事业单位人员外部监督质量的过程中需要外部监督人员对单位需要监督的环节进行分级，主次分明，保证行政事业单位外部监督人员能够更加有效且把握重点对单位发展的各个环节进行监督。提升行政事业单位内部监督质量，可以建立抽查制度，对行政事业单位内部监督质量进行定时测评。以及建立网上登记平台，保证单位员工将每日工作情况进行上报，从而保证单位管理层能够通过网上平台对员工的实际工作情况进行实时监控。

（三）优化行政事业单位内控环境

优化行政事业单位内部控制环境需要从两个方面入手。第一，对单位员工进行有关内部控制管理重要性的知识宣传，提升单位员工对于行政事业单位内控环境的重视程度，以及完善相应的监督制度，保证行政事业单位监督制度能对行政事业单位员工的实际情况进行实时的监督，提升行政事业单位员工对于内部控制环境的重视程度。第二，相应的内部控制鼓励制度，将单位员工的利益与单位内部控制制度的有效实施结合，从而提升单位员工对于内部控制的重视程度，保证单位员工能够按照单位的要求实行内部控制管理制度。第三，行政事业单位对自身发展中各个环节的责任进行细化以及分级，保证不同级别以及不同部门的员工都有明确的责任划分。从而保证行政事业单位员工能够以更加负责的态度面对自身的工作，提升自身工作的效率。保证行政事业单位员工能够在负责的工作环境下进行自身的工作。

（四）提升信息化技术在行政事业单位内控中的应用质量

提升行政事业单位信息化的质量，能保证单位信息化技术能对单位内部控制实践数据进行实时的收集，对单位项目开展情况进行实时的监督。利用信息化技术提升行政事业单位内部控制质量可以从以下几个方面入手。第一，提升行政事业单位信息透明度，保证单位管理层能够根据数据协调各个部门之间的关系，提升工作效率。第二，完善信息反馈平台，保证单位职员在单位活动中，及时发现单位内控管理中的不足，并及时的进行反馈，辅助单位管理层更好的完善自身内部控制制度[3]。

（五）提升行政事业单位内部控制制度执行力

提升行政事业单位内部控制制度执行力度是保证内部控制能发挥其应有作用的重要手段。行政事业单位提升自身内部控制制度的执行力过程中可從以下方面入手。第一，优化行政事业单位内部控制制度编制团队，保证单位发展各个环节的人员可以对内控制度中的不足进行反馈，从而保证内控编制团队制定的内控制度是符合单位实际发展情况的。第二，优化单位绩效考核，将单位员工内控制度的执行力与单位员工自身利益相互结合，从而提升单位员工对于单位内部控制的重视程度，保证单位员工能够更加配合单位内控制度的实施。

四、结束语

行政事业单位内部控制体系的构建能从多个角度综合性的提升行政事业单位的综合质量，保证行政事业单位能够更好的为人们以及社会服务。但现阶段，行政事业单位内部控制体系构建的过程中仍存在着较多的不足，需要不断地对其进行探索与完善，以保证其能在行政事业单位的发展中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]戴苏.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].现代经济信息，2017（13）：87-88.

[2]冯艳辉.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J].财会学习，2017（4）：253-253.

[3]陈汪云.浅谈行政事业单位内部控制管理体系的构建[J].现代经济信息，2017（01）：68-69.