探究企业所得税纳税筹划

黄建文

摘 要：企业经营过程中，以经济效益最大化为目的，在经营过程中，还需要进行所得税缴纳，可以进行纳税筹划，利用一些手段，减少纳税的金额，这种方式是符合法律规定的，因此，企业纳税进行筹划非常的重要，可以达到减轻纳税的目的，可见，所得税纳税筹划具有重要的意义，企业应该重视纳税筹划，并积极地改进纳税筹划的方法与思路，从而促进企业的发展。

关键词：企业;纳税筹划;现状;方法;

引言：近年来，税法不断地更新，使企业进行所得税纳税筹划的难度大了，怎样才能更好的进行纳税筹划，成为各企业比较关注的热点，为此，企业工作人员需要对新税法进行不断地研究，然后对所得税纳税筹划的方法做出相应的调整，使纳税筹划工作顺利的进行，从而实现纳税筹划的作用，使企业更好的发展。

一、我国企业所得税税收筹划现状

随着社会经济不断的发展，我国的税法也随着改变，以便适应时代的要求，在企业中税法筹划发展前景不错，通过合理的进行税法筹划使企业的纳税金额减少，这种方法取得不错的效果，多数企业已经接受并实施，但是，企业与企业的实际情况不同，有的企业对税法筹划已经接受，在具体的实施过程中能力不足，导致税法筹划工作无法顺利的完成。企业在进行税法筹划时，仍然有不足的地方，如：企业在进行税法筹划时，不能正确的把握要点，由于企业没有合理的定量分析，把筹划的重点放在微观上，而忽略了对筹划的宏观把控，宏观把控主要是企業的选址、资金筹集、对外投资、产权重组等方面，在资金筹集方面合理的选择，可以直接降低企业的成本，也有利于纳税筹划的进行。另外，在企业纳税筹划方面严重的缺乏专业的人才，导致企业在进行纳税筹划时，不能及时的掌握税收的调整信息，造成纳税筹划比较落后，不能充分地发挥纳税筹划的作用，影响企业的发展。

二、我国企业所得税纳税筹划方法

1、选址时的税收筹划

不同的地域有不同的税收优惠政策，因此，企业在选址时，在不影响企业发展、人才引进的前提下，尽量的把企业建立在税收有优惠的区域，这样可以享受税收优惠，有利于纳税筹划的进行。有的地区政府为了更好的发展，采用纳税优惠的方法来吸引企业建设，期望带动当地的经济发展，提高当地人们的生活质量，这对于政府与企业是互惠互利的。还有根据企业规模的大小来确定税率，所以，企业在建设时，要考虑到这点，在建设前要对企业的规模进行合理的确定，否则会影响将来的纳税。为了社会进一步的发展，国家对于具有高新技术企业的纳税有很大的优惠，因此，企业类型的定位也很重要，合理科学的定位，对纳税筹划非常有利。

2、筹资过程中的税收筹划

企业合理地进行筹资，可以减少一些不必要的开支，降低企业的成本，因此，在进行筹资时，要综合考虑在结合企业自身的情况，选择合适的融资方式。企业采用债券融资的方式，允许在税前把债券利息扣出，这样就减少了应纳税所得额。企业采用长期负债融资方式可以发行股票，最大的优点是没有固定的到期日，在经营期间不用返还本金，没有相应的股利负担，只靠企业的经营利润。另外，在非财务指标方面，企业可以增发股票来提高企业的形象和名誉，这对于企业的发展非常有利。但是利用该方法有两方面的影响：使企业的筹资成本增高，企业的控股权较为分散。企业也可以利用短期负债进行筹资，发行债券和借款，利用这些资金成本缴纳税务，但是到期后必须要还本付息，如果到期后没有及时的还本付息，对企业会造成严重的影响。因此，在税收筹划方面要考虑全面，不能一味的节省资金，要考虑周全，不影响企业的发展。

3、经营过程中的税收筹划

企业经营过程中进行税收筹划工作，应该建立健全的财务活动体系，并严格的遵守财务体系的规定，使各部门之间的经济活动协调有序的进行，对企业的财务进行整体的统筹规划，好好的利用税收优惠政策，减少税收金额。比如固定资产的折旧费用，折旧额是固定不变的，如果采用的折旧方法不同，那成本就会有所差距，高新技术企业比其他企业税收优惠政策较多，该企业在优惠期间可以抵减较高的成本费用，这时可以不采用前提折旧额多的方法，否则会造成企业资源的浪费。

4、利用产权重组进行税收筹划

企业可以通过设立分公司、合并其他公司的方式进行税收筹划。对企业有优惠的业务，可以通过分立的方式，利用该业务设立分子公司。例如高新技术企业有较多的税收优惠政策，这时企业可以将公司该项目分立出去，享受优惠税率，最后再合并报表，从而使企业税后的滋润有所增加。企业也可以兼并自己需要的企业，进行适量的盈余补亏，降低企业整体利润，减少应纳税所得额。企业选择这两种方法时，不能盲目的选择，要根据自身的实际情况，选择合适的方法，合理利用杠杆效应，提高企业负债率，利用利息降低税负。

5、利用税收扣除进行筹划

税收扣除筹划则是根据法律法规，增加扣除额，从而直接达到节税效果。国家准予税前扣除的包括成本、费用、损失、利息等其他支出。其中，影响应纳税所得额最大的因素是费用，以业务招待费为例，税法规定业务招待费可以按照自身的60%和销售收入的千分之五孰低扣除。在计算业务招待费时，合理划分费用，并进行合理的费用转换，充分利用费用可扣除额，用以降低企业税负。

三、结束语

随着社会经济不断的发展，税法不断地更新，企业进行税收筹划的难度不断地增大，但是为了能够减少税收，必须要进行税收筹划。税收筹划工作具有专业性，而且比较复杂，要想合理的进行税收筹划，首先要有专业的人才，对税收筹划工作熟知，对企业的财务情况了解，利用一些手段，进行税收筹划工作，进行该工作时，一定要全面的考虑，选择合适的筹划方法，使优惠政策得到利用，达到减少税收的目的，同时，对税收筹划要不断的加强，采取有效措改进其中的不足，使税收筹划更加的规范，同时，使企业利用税收筹划来减少税收额，从而促进企业的发展。

参考文献：

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