探讨高职院校财务内部控制

张爱红

摘 要：高职院校现在数不胜数，财务内控的层次也各不相同。各部门的管理有许多漏洞，内部管理混乱。这几年来随着招生规模的不断扩大，对资金的需求也在不断增加，财务部门的内控体制不够完善，出现了资金风险和资金浪费。有的高职院校的资金陷入危机，严重的还会影响学校的正常发展。对这种情况，本文重点分析了高职院校的财务内部控制的优劣，就如何合理完善财务制度进行了探讨研究。

关键词：高职院校;财务;内部控制

高职院校在财务管理上普遍存在内控意识差，管理方式落后的现象，需要完善财务内控的各种机制。近几年，高职院校不断扩招，经济行为也在逐渐增加，财务管理的能力并没有随着院校的发展而发展，因此，管理漏洞逐渐显现，资金流失、账目失真、款项挪用等问题层出不穷。这对于高职院校的发展是一种负面影响，因此需要全社会重视高职院校的财务内控问题。

1.高职院校内部控制存在问题

1.1高职院校内部控制不完善，制度设计存在缺陷

社会发展的迅速给高职院校带来了机遇，也带来了挑战，涉及到学校的各个方面。在发展的同时，很多问题也显现出来了，我国的大多数高职院校也设置了会计制度和财务制度，但是在复杂多变的工作中，还会出现一些漏洞需要进一步完善。我国现在的高职院校制度比较片面，不能全面覆盖所有部门的工作人员，也不能全部包括学校的各个部门的重要的部位。各项制度的设立存在疏漏，存在一定的缺陷。

1.2高職院校校园文化建设不注重，管理者与会计人员素质低

高职院校的校园文化包括管理者的理念和道德价值观，教职员工的素质体现和学生的精神风貌等等。现在的高职院校在制度上需要在文化建设上进行重视，管理者的素质有待加强，虽然在学校内具备较高的学历和专业知识，但是职业道德教育也刻不容缓，没有基本的职业道德，一个学院的发展也将受到限制。

近年来，中国的高职院校的财务人员职业道德和业务能力没有跟上发展的步伐，只是流于形式成为一种让领导检查，不能够真正做到素质的提升。有些财会人员没有经过专业的培训，只是从一个普通教师转变为财会人员，缺少基本的财会业务知识，对于专业的财务会计的能力和制度没有足够的认识。这就会在工作中不断出现失误，在账务方面不断出现账目不符，票据虚假的现象，这就严重影响了会计工作的质量，需要在内部会计上做好管控制度。还有一些会计人员缺乏职业道德，按照领导的意图进行财务处理，各种财会制度只是一种形式，不能真正起到约束作用。

1.3预算管理机制不健全，预算执行不严谨

在高职院校的财务管理中，出现最多的就是对于院校的财务预算没有明确的规划。财务部门不能和其他部门之间有效融合，出现管理脱节的现象严重。财务部门认为自身的工作重点是做好财务记录和各项账目的登记，没有和其他部门的有效沟通。比如领导层在学期初做了本学期的财务预算，但是有些突发事件的费用没有预留，还有一些预算没有放在规划之内，造成的财务管理混乱。在执行预算的时候，各部门之间也没有按照原有的计划进行，这种不严谨的工作态度对于财务机制的设立最终成为一种形式，对学校的财政造成不必要的浪费。

1.4内部会计控制缺乏监督，削弱了内控制度发挥

高职院校的内部会计控制制度除了以上因素，还有一些人为的因素，就是缺乏有力的监督机制。比如内部人员的监守自盗行为，这就是岗位与岗位之间的相互牵制出了问题。这些问题在逐渐消弱内控制度，需要针对这种情况加强内部监督机制。对于内容财务问题的各种虚假账目，失真票据一定严厉查处。制定相关的处罚制度来约束。设立监督机构和员工之间的互相监督，举报有奖。

2.健全高职院校内部会计控制应对措施

2.1完善高职院校内部会计控制制度

不断完善高职院校的会计控制制度。在内部监督机制上还可以建立业绩考核制度，通过业绩考核来完善财会人员的各项指标的完成，设立专门的监管部门，利用健全的机制积极引导员工的主动性。还要完善各种制度，设立岗位责任制。按照责权划分和岗位责任的原则进行每个岗位的设置，让每个财务人员都明白自己的岗位职责，让内部的监督机制达到平衡性和互相制约性，为高职院校的发展做出新的努力。

2.2提升会计工作人员业务水平与全体教职工道德观

高职院校的会计工作是一种细致的工作内容，必须对从业人员进行定期培训，从业务能力和专业知识上进行不断提升。国家的有关财经知识和法律法规都要及时了解，要及时避免因为自身的而业务知识匮乏造成的工作失误，给学校的财务状况造成损失。同时还要加强学校全体人员的职业道德教育。一个学校首先是教书育人的场所，只有不断提升教职工的素质和能力，才能在整体上给予学生多方面的知识积累。

全体教职员工作为学生的领路人，应该注重形象的塑造和职业道德的培养，为人师表，以身作则，欲正人先正己，为高职院校的发展时时严格要求自己。树立正确的人生观和价值观，从职业道德上严格要求自己。在学校要坚决抵制工作人员的违法行为，只有这样才能保证学校工作的正常进行。

2.3健全预算控制机制，增强预算执行力度

一所高职院校的预算机制需要健全。每年的正常费用支出都有固定的数额，比如学生书本的采购，办公用品的消耗都有明确的数量，都可以在学期初进行预算。如果一个学校的基建工作不断进行的话，可能会产生一些额外的费用，其他的费用都是可控费用。重点在于增强执行力度。最近推出的招生办和财务室相结合的机制值得大家推广。

每年暑假的招生工作是一个比较繁忙的工作，也是在这些预算费用中可能出现额外支出的时间点。需要多个部门的密切配合：比如财务部门对于数据的更新分析需要上一年度的会计年度总结，再加上现阶段的招生发展方向和家长需求的不断变更，结合现在的就业方向可能需要不断作出调整，需要正确安排工作计划，这也是能够体现学校的预算能力的执行程度和落实情况。财务需要正确预算，也需要每个部门的大力支持和配合，并且能够按照计划执行下去，这才能提高预算的执行力。

2.4加强高职院校审计，提升监督水平

在高职院校中，要进一步加强审计工作，需要两方面的审计同时进行：内部审计和外部审计。

内部审计工作主要是保证审计部门的权威性和独立性，可以通过学校内部或者更高一级的管理部门进行审计工作。从而提高内部审计的监督力度，发现问题及时解决。还要配备专业的审计人员，通过不定期的审计，及时发现财务问题有违法乱纪的行为和账目不符的现象要及时制止并且做出适应的处理。还要改进审计工作中的陈旧方法，不断开展新的审计范围，在傳统的账务上还要进行多方面的审计工作，比如管理审计转化、内部控制审计和经济责任方面的审计等等内容，总之，让审计工作落到实处，达到真正的监督作用。

外部审计工作的加强，还要进行外单位的审计工作的进行。从多方面都要进行考虑，比如审计单位的资质是否合格，该审计单位的职业道德和业务人员的素质等等都需要进行选择。这也需要高职院校的领导加强审计工作的进行，在外部审计的时候要选择相应的审计单位，制定相应的制度来约束审计人员的素质。让外部审计和内部审计都能够规范进行，把高职院校的财务工作做到账目清楚，更加规范。

学校要及时对外发布会计信息，要保证这些信息的真实性，虚假的信息会引起社会的混乱，降低学校的声誉。所以有必要建立外部监督机制，为高职院校的财务控制加强监督的力度。这些才会让一些采购人员不敢提供虚假发票来套取学校的财务，另外对查出的违纪人员要给予严厉的处分，追究责任，让监督工作落到实处。

结束语

目前高职院校在财务内控方面的机制不够完善，各方面的机制需要逐渐建立，也需要国家尽快给出相应的政策导向。高职院校的负责人也要营造良好的财务环境，配合国家的有关规定，及时做好各项工作的评估和监督。定期培训财务人员，提高财务人员的整体素质，从职业道德和专业能力上进行多方面的提升。强化各部门的监督职能，为财务管理不断提高做出新的规划，促进学校的正常发展，为高职院校的师生提供更好的工作环境和学习氛围。

参考文献：

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[2]高等职业院校风险管理及内部控制研究[J].韩敏.青岛远洋船员职业学院学报.2017（03）

[3]高校财务报账流程优化研究[J].周丽.才智.2018（15）