浅析电网国际业务税收筹划相关问题

何正毅

摘要：随着经济全球化的发展，越来越多的法人和自然人开始关注税务筹划，意识到税收筹划的重要性。在西方市场经济发达的国家，税务筹划正在逐渐地成熟起来，税收筹划的水平也作为了一个企业财务管理水平高低的标志。我国税收筹划在思路上受到西方的一些影响，但是随着经济、政治、法律的发展，不仅国内企业的税收筹划要做，而且随着中国越来越多的企业走出国门，国际税收筹划的课程也摆在了大家的面前。因此，本文在探析电网国际业务税收筹划相关问题基础上，提出了相关的解决措施。

关键词：电网;国际业务;税收筹划;相关问题

目前，中国处于快速发展阶段，为维持经济可持续发展，很难离开海外资源和市场，因此中国海外资源的利益正一步步变得厚实，而如何获得稳定、扎实的海外资源，已经变成一个我们无法回避的课题。

一、电网国际业务税收筹划风险分析

（一）税收筹划会发生一定的成本

电网国际业务税收筹划在降低企业税务成本的过程中，也相应的会发生交易成本、组织成本、协调成本、资金成本和代理成本等非税收成本。例如企业在税收筹划时成立了多层级的国际控股公司，这些机构日常运营的成本以及公司本身增加的税费也不容忽视，企业在利用转让定价的方式进行税收筹划时，人为地增加了交易环节，也会发生相应的税费。

（二）税收筹划面临较大的监管风险

近年来，为了避免政府税收的大量流失，打击逃避税行为，各国积极开展国际税务合作，强化国际税收情报交换，国际联合税收执法，不断加强税收监管力度。2017年6月，76个国家和地区签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》，进一步强化了国际间的税务合作。迫于国际社会的压力，理想的国际避税地国家纷纷加强税收监管，提高税收的透明度。

（三）税收筹划的效果存在较大的不确定性

国际税收环境复杂多变，国与国之间的外交、经贸关系也不断发生变化，世界各国根据国情及国际变化，也在不断的修订本国的税收法律制度、税收征管模式以及与其他国家的税收合作方式。同时税收筹划需要发生一定的非税收成本，也面临着国际税收监管、稽查、处罚、补缴税款的风险，这些都会对企业既定的国际税收筹划模式产生较大的影响，使税收筹划的效果存在较大的不确定性。因此，在国际税收筹划的过程中，应当充分考虑税收筹划的风险与收益，制定详细的税收筹划方案。

二、我国电网企业进行国际税收筹划的策略

（一）合理选择跨国投资地点

1.对税收优惠政策加以利用。在税收优惠政策中一般都会涉及以下几个方面的内容：行业税收优惠政策、地区税收优惠政策、出口税收优惠政策、高新技术税收优惠政策等等。通过税收优惠政策的制定，能够吸引更多的外资到本国进行投资。

2.对避税地加以利用。通常情况下，将能够进行国际避税的国家或是地区称之为国际避税地，其具有低税收、避税区范围明确、对跨国投资者有诸多的税收优惠等特点，鉴于此，电网企业要将避税地作为投资的首先地点。在避税地的选择上，除了要与自身的投资需求相匹配之外，还要关注投资国与投资地点间的国际税收协调性问题，这样不但有利于国际税收筹划工作的开展，而且还能为企业带来一定的效益。

（二）合理选择企业组织方式

当电网企业因开展经济业务需要在其他国家设立分公司或子公司时，应当首先考虑的问题是选择何种组织方式，这是因为组织方式的不同，享受的税收待遇也是不同的。由于子公司在其他国家是以独立的法人身份存在的，故此其能够享受所在国提供的各种税收优惠政策。而分公司与母公司是同一法人企业，所以其在国外不享受税收优惠，并且在经营过程中出现的亏损也会直接汇入到母公司的账上，致使公司的所得额减少。鉴于此，电网企业在开展国际经营业务时，可通过选取不同的组织形式，来降低税负。

（三）合理利用转让定价策略

通过对中间产品交易价格的控制达到影响子公司成本的目的;通过对海外子公司名下的固定资产的出售价格或是使用期限进行控制，来影响其成本费用;通过提供贷款和利息的多少来影响子公司的成本费用;通过对无形资产转让收取特许使用费的多少来影响子公司的利润及成本;通过产品销售，给予海外子公司以一定的佣金或回扣来影响其成本及利润。由于电网企业在国际贸易中的内部交易所占的比例相对较大，故此，可对世界各国的税收差异进行合理利用，通过价格转移来实现利润转移，由此能够使企业的整体税负大幅度降低，有助于确保企业利润最大化目标的实现。在此需要着重强调的一点是，各个国家为了吸引大量的外资到本国投资，以此来发展本国经济，并增加就业机会，使得转让定价税制的规定及实施存在较大的弹性，这无疑为电网企业利用其进行国际税收筹划创造了条件。

（四）合理选择会计处理方法

会计处理方法的选择会对电网企业的应纳税额以及会计利润产生直接影响，是电网企业进行国际税收筹划的重要手段。我国电网企业应当全面掌握东道国的会计准则和会计制度，熟悉各种会计处理方法，以便在合法的范围内通过会计手段降低公司税负，使公司获得最大化利益。

（五）合理利用电子商务

在信息时代的背景下，电网企业可在进行国际税收筹划时对电子商务进行合理利用。因各国对不同性质的所得均有着不同的税收制度，故此电网企业可借助电子商务模糊所得性质这一特点，选择对自己最有利的纳税方案，以此来减少税负。在国际税收筹划中利用电子商务这种策略时，应当对各国针对电子商务颁布的新税收政策加以密切关注，这样才能使该策略的实施达到预期的效果。

三、结语

综上所述，我国电网企业要增强国际税收筹划意识，在国际税收的大环境中，利用合法的税收筹划手段，有效减轻公司税负，实现公司经济利益最大化的经营目标。在国际税收筹划中，电网企业必须充分了解各国的税收制度，及时掌握税收法律法规的发展变化情况，根据公司经营需要合理制定税收筹划策略，确保税收筹划策略具备一定的前瞻性，从而不断提高企业的国际税收筹划水平。

参考文献：

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