企业财会内控监督机制的建设思考

摘要：企业发展需要良好的财务管理环境。需要财会内控监督机制健全，以达到资金合理配置，提高资产安全，提升财务精准性水平。财会内控监督涵盖企业内部管理诸多方面，关乎企业经济效益。立足企业财会内控监督现状及问题，提升企业财会内控监督水平，提高企业竞争力，促进企业可持续发展。本文将就企业财会内控机制进行剖析，梳理问题，提出改进对策和建议。

关键词：企业;财会内控;监督机制

一、财会内控监督现状

（一）财会内控监督意识淡薄，认知模糊

企业所面临的市场环境复杂、多变，对于企业管理者，其重心仍以“市场”“生产”为主，来推动企业创造更大的综合效益。但是，企业管理者缺失对财会内控监督的正确认知，使得企业在发展中面临的问题更趋多样化。财会内控监督的重要任务是对资金、授权、财产的监督，虽然企业管理者也认识到财会内控监督的重要性，但因管理上的忽视或意识不足，导致财会内控监督与企业各部门间的协调不畅。

（二）财会内控监督体制不完善，流于形式

从体制层面来看，对于企业财会内控监督还存在体制不完善问题，影响财务管理工作效率。一方面，企业对财会内控监督認知不足，缺失应有的关注度，导致财务管理工作漏洞较多。纵观当前多数企业，虽然制定了财会内控监督体系，但多停留于表面，制度建设与具体业务的衔接不足，特别是在重点部门，依然存在权、责不明问题;另一方面，财务内控监督机制要具有整体性、全局性，要涵盖各个部门。但是，一些实际财务管理，部门封闭，财会信息无法实现有效的衔接与共享，导致监督不到位。

（三）企业内审与政府监督难以发挥柞用

从企业财会内控监督工作中，内部审计是重要控制手段，也是推进内控工作的基本方式。内部审计的职责是对企业财务活动进行有效控制、监督，来规范企业经济活动，优化财务管理效率，提高企业竞争力。但事实上，一些企业因种种原因，无法推进内部审计。如企业规模较小，或企业结构不完善，都可能缺失应有的内部审计。或者，一些企业内部审计流于形式，缺失应有的内审部门，或者内审工作职权由企业管理者负责，制约了内审独立性，也给企业财会管理带来干扰。在外部监督上，政府部门的缺失与监督不到位。政府作为外部监督主体，往往对企业的财会活动带来较大影响。但由于在外部监督中缺失客观性、公正性，使得政府监督、检查工作存在不规范问题，也降低了内控监督作用。

（四）财会内控人员专业素养有待提升

在企业财会内控监督工作中，财务人员自身专业水平和素养，也会给内控监督带来直接影响。由于一些企业，对财务人员的考核机制不完善，使得财务管理工作方式陈旧、落后，缺失应有的财务管理培训，影响财务工作质量的提升，导致财务内控工作效率整体水平不高。另外，在财务人员职业道德素养方面，缺失相应的约束与监管机制，也给企业财务管理带来风险。如财务信息一旦缺失真实性，将给企业带来严重影响。

二、构建企业财会内控监督机制的对策

（一）健全企业财会内控监督机构，提高内控监督意识

企业财会管理内部控制监督机构设置而言，为数较多的企业已经完成内部控制监督机构的设施，不过大部分机构仍旧停留于形式层面，并未对内容做到足够重视，没有从根本上发挥其作用。同时，部分企业面对上级检查，为应付了事，随意设置相关机构，由此致使财会管理内部控制监督机构有待健全，无法使机构起到监督作用。所以，对于金融企业来讲，必须日益完善内部控制监督机构，科学构建与企业发展吻合的监督机构。随着现代企业制度不断改革深化，金融企业需要适应该潮流，完善内部控制监督机构，既要提优化监督组织形式，也要构建内部控制机构，保证其目标鲜明、层次清晰、权责到人。金融企业同时针对财会管理决策系统、执行系统以及评价监督系统，构建与之相对的内部控制监督机构，为各环节高效运行提供重要保障。

（二）健全财会内控监督机制，完善规章制度

促使内部审计制度功能与作用得到充分发挥，加大其建设强度，此为建立与完善内部控制监督机制的重要手段和途径。当前，在大量金融企业中，内部审计机构是其专门成立的一个部门，具有内部控制监督职能，不少内部审计机构均建立起内部审计制度，且系统性、完善性以及规范性都比较强，为提高财会管理内部控制监督效率，必须完善内部审计制度。当然，对于内部控制监督而言，必须建立与之相对的制度，由此提供重要保障，其中内部审计制度应处于首要地位，充分发挥其应用作用。一方面，上级或者是其他部门切勿牵制内部审计部门，应具有较强独立性，并将此特征体现在内部控制制度上。另一方面，在财会管理工作开展过程中，内部审计制度需要针对各个环节做出相对规范的规定，保证财会管理工作顺利开展。

（三）加大内控监督力度，确保监督高效

现如今，国内大量金融企业虽然都已经构建起内部控制监督机构，并建立内部控制制度，但是仍旧停留于形式层面，并未发挥出应有监督作用。金融监督审计工作未落到实处，面对做出违反企业制度的行为且导致相应经济损失的工作人员，并没有给予严厉惩处，而是轻微警告，根本不能发挥出警示众人的作用。所以，需要加强企业内部控制监督，充分发挥监督的有效性。第一，将内部控制监督部门权责落到实处，统一财务管理职权。第二，应该进一步完善责任追踪制度。严格遵守“谁犯错谁负责”这项原则，严加防范事故责任不了了之，必须追究到底。第三，需要以法律法规为依据，开展管理工作。工作人员必须完全按照法律法规及相关制度，实施高效监督。另外，还需加强惩戒，真正发挥警示众人的作用。

（四）重视企业财会人力资源的培育工作

企业应该提高对综合提高财会工作者素质的重视程度，组建起具有高素质与高技能的创新型财会管理队伍。其一，企业应在规定时间加强对财会人员的培训，既要使其掌握更多基础知识，也要让他们学习和应用大量技能等。其二，以企业内部财会人员为对象，利用各种途径和渠道，强化其法律意识，杜绝徇私舞弊等恶劣现象出现，减轻企业内部控制监督压力。

三、结语

企业财会内控监督机制建设，具有长期性、复杂性特点，企业管理者要认识到市场环境的紧迫性，重视财会内控监督工作，科学部署、全面推进，细化职责，落实分工，引入人才、技术手段，来完善企业财会内控监督机制，为企业的可持续发展提供保障。

参考文献：

[1]徐茜.试议企业财会内控监督机制的现状及思考[J].经贸实践，2018（09）：270+272.

[2]刘芳.试论企业财会内控监督机制的现状及思考[J].山西农经，2018（08）：93.

作者简介：王永华（1985-），女，汉族，山西吕梁人，本科，会计师，从事企业财务管理方面工作。