基于“3+1”模式的供电企业审计项目质量管控提升

摘 要：当前供电企业审计项目还存在主审人员综合素质不高，审计项目流程不清晰，数字化审计应用水平不高，审计项目质量良莠不齐等问题。本文通过研究供电企业构建审计主审竞聘机制、审计项目流程管控机制、数字化审计应用机制，对审计项目全过程实施质量管控（基于“3+1”模式实现审计项目质量管控提升），实现了审计项目主审素质有保障、流程管控有标准、手段应用有创新，审计项目质量提升明显，对供电企业内部审计管理具有一定的借鉴意义。

关键词：主审竞聘 审计项目流程管控 数字化审计应用 审计项目质量

一、实施背景

（一）全面实施“五强”审计

当前，供电企业正大力践行“三先”理念，全面实施“五强”审计，主动将审计工作融入企业发展大局，围绕服务、质量、制度、创新和队伍建设，转变审计监督模式和工作方式，在坚持审计工作原则和规律的基础上做到守正创新。

（二）着力强化审计质量管控

坚持质量强审，是“五强”审计的生命和根本。然而，审计项目开展还存在一些问题和不足，主要体现在：主审人员主观能动性不强、审计人员综合素质不高、审计流程不清晰、部分环节流于形式、审计手段未能适应新形势新趋势等。通过审计项目全过程质量管控，实现项目质量可控能控，持续提升审计项目质量，把牢审计生命线。

（三）牢固树立审计精品意识。

按照习近平总书记“审，非严谨无以明透;计，非细致无以致深”的要求，以严谨的态度，细致的作风做深、做精每个审计项目。通过强化流程执行，严把审计关键环节，严格期中质量督导，规范实施审计程序及质量控制措施;通过优秀审计项目评审，高标准遴选优秀审计项目、审计案例，总结推广审计质量管理经验和做法，推进优秀项目交流宣贯。

二、主要做法

（一）构建审计主审竞聘机制

建立企业审计网络兼职人员库，充实审计综合力量，加强审计队伍建设，为审计项目开展提供人力支撑。明确主审人员范围。全面梳理企业专、兼职审计人员基本情况，遴选审计项目候选主审。具备条件的人员可以成为经济责任审计项目、专项审计项目候选主审。制定详细竞聘方案。根据项目情况，制定竞聘方案，包括评委、报名时间、报名条件、报名方式、竞聘时间、竞聘程序、需提交的竞聘资料、评分标准、确定人员标准等，报名采用志愿报名和指定报名的方式。开展项目主审竞聘。竞聘现场设置个人陈述、现场提问与答辩环节，评委从审计思路、进度管控、质量管控、现场表现、审计经验等方面对竞聘人员进行综合打分。确定项目主审人员。根据竞聘人员打分情况，结合项目实际与审计工作计划，通盘考虑，确定主审人员。

（二）构建审计项目流程管控机制

通过项目筹备、审前调查、审计现场、期中督导、审计报告等阶段实施审计项目全过程质量管控，构建审计项目流程管控机制。

规范审计项目立项。围绕企业党委决策部署的落实情况，充分征求业务部门意见，确定审计项目，年度审计工作计划经党委会审议通过后组织实施。落实审计组长负责制。审计项目实行审计组长负责制，审计组长根据审计项目情况确定审计组其他人员。开展审前调查。通过审前调查掌握被审单位基本情况，确定初步疑点和审计重点。细化审计方案。内容包括审计目的、审计对象、审计范围、审计主要内容、审计重点、审计分工、实施步骤、时间安排等。做好审前培训。通报审前调查情况，讨论审计现场工作计划，就审计项目重点和分组分工进行交流讨论，明确审计分工。严格管控审计现场。搜集审计证据，形成审计记录，编制审计底稿。强化过程督导。审计分管领导带队开展期中质量督导。客观撰写审计评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。准确定性审计发现问题。对照相应的法规、制度予以定性，并提出相应的处理意见和建议。充分沟通审计报告。书面征求被审计负责人及被审计单位意见。严肃下达审计意见书。根据审计整体情况，针对审计中发现的违规问题提出处理意见，针对审计发现的主要问题及管理中存在的薄弱环节提出改善经营活动和内部控制的建议，针对整改工作提出明确要求与时间期限。

（三）构建数字化审计应用机制

开展数字化审计培训，不定期组织案例研讨，将数字化审计手段充分运用到审计项目审前调查与现场审计阶段中，通过构建数字化审计应用机制，创新审计手段，提升审计工作质量与效率。组织专、兼职审计人员开展数字化审计培训，培训内容包括当前数字化审计新形势、审计业务系统、业务信息系统、常用数字化审计手段等。研讨数字化审计优秀案例。组织精干力量对数字化审计优秀案例进行研讨，分析相关领域典型问题与数字化审计手段，建立相关问题审计模型，应用于审计项目。

审前调查数字化审计应用。利用业务信息系统、审计专业系统，结合典型案例、典型问题、内外部检查关注重点，充分运用Excel、SQL及其他数字化审计手段归集数据、分析数据、查找疑点，对被审单位进行精准“画像”，初步确定审计疑点与重点。现场数字化审计。在审计方案指导下，完善审计覆盖面与抽样方法，利用审前调查阶段数字化审计成果，进一步核实深挖疑点问题、发现新问题，结合现场审计查证，实现审计现场作业与在线数据分析一体化融合。

三、工作成效

（一）有效提升审计项目质量

通过构建审计主审竞聘机制、审计项目流程管控机制、数字化审计应用机制，充分运用到审计项目中，明确关键人员、执行规范程序、创新审计手段，对审计项目进行全过程质量管控，实现审计项目质量提升。积极参加优秀审计项目评审，推进优秀项目交流宣贯。

（二）激发审计工作新活力

不断总结优化数字化审计应用工作经验，将数据分析作为审计项目前置流程，以创新驱动审計作业模式变革，着力培养数字化审计思维，丰富审计分析工具，夯实数字化审计基础，提升数字化审计能力。通过探索、应用和实践，积极参加优秀数字化审计案例评审。

参考文献：

[1]孙境泽.W集团内部审计质量控制研究[D].东北农业大学，2019（06）

[2]李媛.审计全覆盖背景下的审计质量与审计效率研究[J].企业改革与管理，2018（09）

[3]张金刚.浅议审计信息化对审计质量的影响[J].财经界（学术版），2018（08）

作者简介：李正辉，男，（1986-），安徽霍邱人，硕士，工程师，主要供电企业内部审计管理相关工作与研究。