电网企业拓宽内部审计咨询服务的途径

董大维 王轶 郝帅

[摘要]本文指出电网企业内部审计咨询服务面临的主要困境，提出拓宽内部审计咨询服务的途径，以实现企业价值增值。

[关键词]电网企业    内部审计    咨询服务

一、电网企业内部审计咨询服务的主要作用

一是有助于强化内控过程管理。依靠电网企业内部审计监督全覆盖的专业优势，采用穿行测试、重新执行等手段，对全业务四级流程框架的完整性、科学性进行深入分析和评价，提出改进意见和建议，提高内控流程的标准化和适应性，全面建成具备组织架构扁平化、业务流程标准化、内控责任岗位化、控制手段信息化、监督评价常态化的内部控制体系。二是有助于深化全面风险管控。依托电网企业内部审计整改工作成果，结合电网发展和行业发展趋势，动态揭示影响电网企业发展的重大风险因素，深入分析其成因及影响，提出应对措施，为建立企业级风险信息库提供支撑。评估企业经营风险，结合企业实际情况及内外部监管要求，提出可接受的风险水平建议，为制定、修正企业经营发展战略规划提供保障。三是有助于优化企业治理结构。内部审计是电网企业治理结构的重要组成部分，优化公司治理结构需要优质高效的内部审计作支撑。内部审计机构对电网企业及所属单位管理薄弱环节和错弊易发领域有着直观、可靠的综合性认识，因而能够提出有针对性、可靠、可行的意见和建议，供管理层决策参考。

二、电网企业内部审计咨询服务面临的主要困境

（一）供需结构失衡

随着电力体制改革的持续深入和内外部监管的不断加强，电网企业在经营管理规范、重点领域管控、重大风险防范等方面暴露出一些问题和管理薄弱环节，寻求自我优化、着力提质增效已成为电网企业当前工作的重点。但由于电网企业内部审计发展相对滞后，咨询服务业务方兴未艾，咨询技术、咨询人才、咨询水平和咨询经验都严重不足，服务低端化和形式化较为显著，无法满足企业发展需求。

（二）專业储备不足

近年来，电网企业的内部审计机构迅速发展，但由于历史欠账严重，审计人员配备不到位，多数企业人员力量不足，年龄结构不够合理，开展审计咨询服务有心无力。要提供高质量的咨询服务，除了需要足够的人员配备外，还需要足够的专业储备。目前，电网企业的内部审计机构人员以财务专业为主，营销、检修、建设、物资等相关专业人员匮乏，提供的咨询服务缺乏全局性战略眼光。

（三）职能定位模糊

长期以来，电网企业设置内部审计机构主要是为了监督、评价所属企业的经营管理状况，这种历史定位使得业务部门和基层从业人员不能区分咨询服务和监督评价之间的差别，往往将内部审计机构以顾问身份开展咨询活动并提出建议的过程理解为对业务真实性及合规性的确认，执行中出现问题后，以此为借口诿过于内部审计机构。此外，由于咨询服务一般以前期监督评价工作积累的资料为基础开展，两者不可分割，内部审计人员在开展咨询业务时，无法准确把握审计咨询的力度，导致“咨询过度”，承担不应承担的风险。

（四）体系尚不健全

电网企业内部审计相关制度依然围绕监督评价等确认职能制定，与咨询服务有关的业务管理、内外部专家选聘及考核、风险防控等规章制度尚未建立健全，还未形成统一的内部审计咨询制度体系。受传统确认职能影响，相关业务部门对内部审计机构执行咨询服务业务存在防范心理和消极情绪，尚未形成人财物集约保障体系。执行咨询服务业务，需要建立顺畅的沟通体系，由于制度缺失，部分企业的沟通方式和内容尚不规范，存在经营风险。

（五）思想观念滞后

电网企业内部审计工作仍然存在重纠弊轻预防的情况，在落实问题整改上下的功夫多，在事前顾问上下的功夫少，服务意识淡薄。部分企业管理者未认识到咨询服务在深化企业经营管理方面的作用，不支持甚至阻碍内部审计机构开展相关业务，影响咨询服务效能。部分电网企业内部审计业务范围相对狭窄，审计监督全覆盖尚未落实，内部审计与专业业务耦合度不高，没有完全融入业务管理的全过程，无法提供全面、优质、高效的咨询建议。

三、电网企业拓宽内部审计咨询服务的途径

（一）转变思想观念

强化“管理+效益”的咨询服务工作理念，推动内部审计工作从纠错防弊向查隐患、防风险、促提质转变，前移审计关口，实现内部审计确认与咨询服务职能有机融合，并将其贯穿于企业经营管理的全过程。增强大局意识，紧紧围绕电网企业新时代发展战略目标开展咨询服务业务，调整内部审计工作重点，积极参与企业管理，助力实现管理水平和盈利能力的提高，用切实的工作业绩取得企业管理层和业务部门的理解和支持。

（二）深化体制变革

构建“上下贯通、职责明确、分工协作、资源共享”的内部审计咨询服务体系，实现一体化协同运作，提高服务工作效率。按照集约、规范、高效的原则，进一步优化电网企业内部审计机构运行模式，统筹人力资源，最大限度发挥咨询服务效能。建立健全内部审计机构向党委会、董事会等企业决策机构定期报告制度，加强咨询服务成果运用，全面支撑企业经营决策行为，切实发挥内部审计完善法人治理、促进资本保值增值和有效防范经营风险的作用。

（三）建设标准体系

建立健全咨询服务通用制度体系，规范工作界面，明确管理职责及定位，实现审计咨询业务有据可依、权责清晰。建立健全审计咨询业务标准流程，统一咨询业务全过程工作标准，实现精益化管理。建立健全咨询服务业务质量标准体系，明确工作“红线”，确保所提供的服务不提前、不越线。建立健全咨询服务考核评价体系，提高服务项目的合规性和效益性。建立健全咨询服务计划管理，优先保证重点项目实施，提高咨询服务的时效性。

（四）探索数字审计

遵循国家电网公司数字化审计顶层设计思路，依托“三集五大”建设成果，积极探索数字化技术在审计咨询服务中的应用，持续在线收集、分析业务数据，结合现场排查，分析揭示企业存在的问题并提出管理建议。依托全业务统一数据中心，建立与运营监控、财务稽核、营销稽查、纪检监察等的业务联动机制，加强沟通与协作，在数据层面强化系统间数据集成，实现数据共享，为开展数字化审计咨询服务奠定坚实基础。

（五）打造专家团队

严格落实定岗、定编、定员要求，充实、配齐、配强审计咨询服务人员，优化年龄、专业结构，确保咨询业务的顺利开展。按照有重点、分专业的建设思路，在企业各专业部门、各单位中挑选业务骨干，建立审计、财务、人资、工程、物资、营销、信息等专业审计专家团队，充分发挥其在关键领域的支撑作用。加强审计人员咨询服务能力培养，按照审计专业、项目类别、人员层级等动态开展多维度培训，提升审计人员业务素质。

（作者单位：国家电网吉林省电力有限公司，邮政编码：130021，电子邮箱：8535209@qq.com）