如何更好推进大数据审计

吕耀申

[摘 要] 当前，审计在党和国家监督体系中发挥着越来越重要的作用。大数据应用成为国家审计顺应党和国家发展战略和自身发展需求变革的重要举措。推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝，也是实现审计全覆盖的必由之路。本文在总结J市审计局近年来大数据审计的现状及一点经验、面临的主要困难和障碍的基础上，提出了J市未来大数据审计工作的思路。

[关键词] 大数据 审计 思路

中图分类号：F239 文献标志码：A

大数据审计是专业审计主体以大数据为背景，按照一定的规范，运用审计科学与大数据科学的程序与方法，对被审计单位的重大财务事项、经营管理活动以及相关资料的可靠性，通过大数据取证而实施的一种独立的监督活动。构建大数据审计模式，提高审计质量和效率，扩大审计监督的广度和深度，是中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及有关文件对审计工作提出的明确要求。本文将剖析现阶段J市审计局推进大数据审计工作的现状、面临的困难与挑战，并就如何更好地推进大数据审计工作提出建议。

一、近年来大数据审计的现状及一些经验

J市审计局现设有9个科室，主要为办公室、法规科及各审计业务科，未单独设置大数据审计工作的专门机构，具体工作由J市审计局信息化建设工作小组承担。目前市、县两级审计机关共有16名同志通过了省审计机关计算机审计强化班，共有8名同志通过了审计署计算机审计中级培训班。近年来，通过J市各级审计人员的共同努力，在推动大数据审计中总结了一些经验：

（1）近年来，J市审计局在全国社会保险基金审计、全国医疗保险基金审计、社保基金预算执行情况审计以及保障性安居工程跟踪审计等多个民生审计项目中，坚持创新审计手段，全面加强计算机审计手段的应用，通过利用数据库技术对社保、地税、民政、公安、医疗机构、工商、车管、住房管理、扶贫等各部门的海量信息数据进行提取、整理、分析，精准锁定审计线索，落实各类审计问题多条，向公安、监察机关移送违法违规问题线索2条；两篇计算机审计案例经层层遴选后，入选审计署计算机审计教育和考试案例，一篇案例在省厅计算机案例评选中被评为二等奖；此外，在探索自然资源资产审计过程中，J市审计局也积极加强计算机技术的应用，在2017年开展的海洋资源资产审计试点中，创新利用卫星遥感影像图片对海岸海堤工程建设情况、近岸海域使用情况等进行监测分析，有效提高了审计效能。

（2）J市审计局实施的本级财政预算执行和其他财政财务收支审计，针对财政管理系统电子数据量大、覆盖内容多的特点，采集财政局后台数据库的备份数据，通过运用SQL SERVER等软件工具进行数据恢复开展审计。通过编写SQL查询分析语句，查询分析财政预算执行情况，揭露财政部门预算指标管理、用款计划管理、支付管理、总预算会计核算管理中存在的问题，为合理评价财政资金使用的真实性、合法性和效益性提供了数据基础，审计效率得到明显提高。

二、目前面临的主要困难和障碍

（一）数据采集存在困难

一是未能全面获得相关外部数据。一方面，审计机关同财政、经信、税务等部门未建立起有效的信息资源共享平台，未能及时、有效地获取稳定的数据；另一方面，涉及全国或全省联网的数据，由于其数据服务器不在本级，上级也未对本级开放数据采集权限。二是财务数据采集欠缺数据采集模板。被审计单位使用的财务软件不统一，AO系统（Auditor Office，现场审计实施系统）中未能一一提供相应的数据采集模板。三是业务数据采集欠缺导出接口。部分单位的业务数据系统软件未能提供数据导出接口，未能批量导出业务数据，需要从数据库后台导出数据。但由于各系统软件的数据库各不相同，数据结构较为复杂，各业务科室对被审计单位的信息系统的基本情况、数据架构、信息化发展水平等了解不足，数据采集过程中存在一定的困难，往往需要软件公司加以协助。

（二）大數据审计利用程度不高

一方面，部分审计对象的业务量相对较少，其财务数据和业务数据量也不大，数据采集转换的时间成本较高。此外，部分单位还存在手工记账、业务信息未使用软件进行规范管理等情况，计算机审计基础不完善。另一方面，J市各级审计机关开展大数据审计的主要层次仍是以单领域数据查询分析为主，部分使用了跨行业跨领域综合数据分析比对；开展大数据审计主要利用的工具仍停留在SQL SERVER、Excel等阶段。

（三）信息化基础建设相对滞后

J市各级审计机关尚未构建被审计单位数据集中统一存储交换的审计数据中心，大数据审计中用到的数据资源基本存放在业务科室，从不同渠道、不同方式、不同系统收集的各类相关数据未能按行业、单位、年度以目录方式分别存放，数据未能及时整合利用分析，未能很好地与被审计单位实现实时数据互联，数据收集的持续性较差，未建立审计结果分析系统，对历年积累的审计结果信息的挖掘利用仍是空白。

（四）复合型审计的人才比较欠缺

既熟悉审计业务知识又熟悉数据库技术的专业人才很少，难以满足审计工作需要。在目前的大数据环境下怎样充分运用各行业、各领域的海量数据，加大审计全覆盖的广度和深度等方面，没有可以参考的成功经验，审计技术人员还未跳出传统的审计思路。另外，虽然审计部门的老同志熟悉审计业务，但运用计算机进行数据分析的能力有限，在一定程度上存在消极情绪，大部分时间都由熟悉计算机使用的年轻审计人员帮忙；年轻的审计人员对数据分析技术掌握较好，使用水平较高，但由于接触审计业务不多，审计的思路不开阔，独立构建审计的模型较难。

三、未来大数据审计工作的思路

（一）建立健全数据共享机制

一方面，应借构建数字政府的契机，建立能够实现审计、财政、工商、税收等相关政府部门信息数据的共享机制、数据交换长效机制，使相关数据资源能够及时地在各个部门之间传递，方便审计部门能够有效获取有关的外部数据。另一方面，审计机关要加强自身信息化建设和应用，建立审计数据中心，集中储存和处置收集到的有关数据，并达成各级审计部门的内部数据资源和成果的共享、审计部门与审计现场的资源共享，充分地发挥大数据审计在查找疑点、准确定位、提高效率、综合分析等方面的优势，大力拓展审计的广度和深度，提高审计的质量和效率。

（二）加大对数据综合分析力度

数据挖掘除了要对被审计单位的业务数据进行分析，还应以各级数据、多部门之间的数据采集分析为平台，运用大数据查清资金的使用方向。即加强对财政、税收、金融、企业等各领域的数据关联分析，财政财务与日常业务数据间的关联分析，各地方政府、组成部门之间的数据关联分析，政府组成部门纵向上下级间的数据关联分析，各被审计单位、行业、地方等单个部门与宏观经济运行间的数据关联分析。

（三）培养复合型人才

加强专业分析人才培训。继续安排年轻审计人员参加审计署、省审计厅和J市组织的各类计算机审计培训班，强化计算机审计专业知识。安排已经通过计算机中级考试的审计人员对审计局里的其他同志进行培训，学习掌握编写SQL语句，提高审计人员的数字化审计水平。在青年业务骨干中通过选拔培养等方式，建立专业化的数据分析团队，并定期进行技能提高培训，组织开展研讨、交流，分享工作中遇到的典型问题和案例，不断拓展审计分析人员的视野和技能。

充分激发审计经验丰富的老同志的积极性。大数据审计并不是脱离于传统的审计，而是把传统的审计思维运用数据库语言转换成审计模型。要充分地利用老前辈丰富的审计经验和对业务的精通，在审计工作中如何整理分析资料、面对繁复的审计问题如何理清审计思路以及如何提高审计的沟通技巧等方面老同志要向年轻同志提供帮助。