浅析经济责任审计中的风险与防范

刘同辉

摘 要：近些年，在经济领域出现了一些腐败问题，严重阻碍了我国经济的正常健康发展。为了严厉打击出现的经济腐败问题，在最大程度上预防此类经济问题的发生，我国普遍采用了经济责任审计制度，近些年的实践结果也充分证明了经济责任审计制度在预防和打击经济腐败问题方面有着显著的效果。本文将以经济责任审计作为切入点，详细探讨在经济责任审计中出现的风险和原因，并对此提出相关的防范措施，希望能够对实际中的审计工作的不断提高有一定的借鉴意义。

关键词：经济责任审计;风险;原因;防范措施

经济责任审计是指由独立的审计机构和审计人员依据国家的方针、政策，财经法令、法规、制度以及计划、预算、经济合同等，对经济责任关系主体经济责任的履行情况监督、审查、评价和证明的一种审计方式。在我国目前的社会经济条件下，由于经济责任审计仍然处于起步阶段，在具体实施的过程中仍然存在着较大的风险。一方面，部分审计人员对于国家的经济责任审计制度的理解不够透彻和全面;另一方面，由于经济责任审计工作的特殊性，经济责任审计不仅工作量非常大，而且政策性较强;最后，经济责任审计环境的复杂情况，导致经济责任审计的风险也在不断加强，以至于一旦出现重大失误，不仅会给工作单位带来非常严重的经济损失，相关审计人员甚至需要承担一定的法律责任。

一、经济责任审计中存在的主要风险

1.前期工作准备不够充分

在前期审计工作过程中，经济责任审计人员应当做好相关资料的全面搜集筹备工作，前期资料准备的不够充分，导致后期审计工作的真实性和全面性大打折扣，严重影响审计结果的科学性。在实际工作中，我国部分企事业单位存在编制虚假会计凭证的现象，因此，每位相关的经济责任审计人员都应当充分发挥相关的专业技能，不断提高识别虚假会计信息的能力，通过不断对资料的调查和分析，增加搜集信息的真实性，把控审查过程中的准确性和科学性，为后期的审计工作打下良好的基础。

2.被审计单位资料缺乏准确性

一般情况下，基层审计机关进行经济责任审计主要分为以下方面。第一，相关的财务审计。财务审计是非常重要的一个环节，要求相关的审计人员必须十分严谨的检查被审计单位的财务状况，并对存在问题的环节提出疑问，查找问题存在的原因，以此明确相关人员或部门应当承担的相关法律责任。第二，广泛收集被审计单位的各种资料，重大经济方针政策及决策部署情况，目标责任制完成情况，本地区的财政管理情况，地方政府性债务举借、管理等，国有资产的管理和使用等情况。第三，通过计算各种绩效评价指标，与被审计单位提供的指标进行比对，寻找存在的差异及产生差异问题的所在。第四，根据前两项审计工作得出的结论，对被审计单位的相关经济责任得出公平公正且客观全面的评价。通过以上四点，我们可以看出，被审计单位所提供的相关财务资料的信息是否真实有效，对于后期经济责任审计结果的科学性和准确性起到非常关键的作用。但在实际经济责任审计过程中，部分单位存在编制虚假会计凭证的会现象，造成审计人员判断上出现非常严重的失误，导致审计结果严重缺乏准确性。

3.相关审计人员专业素养不足

經济责任审计人员作为我国经济领域相关审计工作最重要的执行者，其专业素养的高低会对我国的经济的相关审计工作产生非常重要的影响。因此，努力提高相关经济审计人员的专业素养显得尤为重要。在实际工作中，有部分的经济责任审计人员，不仅在专业素养和工作能力方面存在很多问题，对于其他很多方面的内容也无法做出准确有效的判断。而且相关的知识储备更新不及时，也是实际经济责任审计中存在的不可忽视的问题之一。

4.缺乏明确的经济责任划分

在对被审计单位进行经济责任审计的过程中，相关的经济责任审计人员不仅要依靠自身的专业知识，还要依据实际的情况进行不同情况的分析。例如被审计单位的各个部门之间，为了维护自身的相关利益，不仅不会承担相关的经济责任，反而会相互推诿，将责任推脱给其他的部门或者个人。出现这种情况最主要的原因，还是在于被审计单位对于单位内部，各部门之间应当承担的经济责任划分不够明确导致的。

5.无法保障经济责任审计工作的独立性

独立性是保障我国经济责任审计工作公平、公正、客观的基础。但在实际的经济责任审计工作中，往往会面临很多问题。例如，经济责任审计人员可能会审查自己之前负责的相关单位的经营活动，而经济责任审计人员与被审计单位可能存在相关的经济利益关系，从而面临来自之前单位的各种压力。因此，如果无法在根本上保证经济责任审计工作的独立性，使其受到各种不明确因素的影响，势必会严重影响到经济责任审计的结果，甚至会严重阻碍未来我国经济的健康可持续发展。

6.审计评价不合格

在经济责任审计评价中，绝大多数审计人员都只是对《述职报告》进行拷贝粘贴，由于《述职报告》中的内容主要以描述工作业绩为主，并没有进行实际履职情况的调查，有可能造成两者之间出现冲突的情况，在一定程度上增加了审计工作的风险。

二、经济责任审计风险产生的原因

1.被审计对象的特殊性

在实际基层经济责任审计机关的审计工作中，被审计对象一般为单位的领导层。最终的审计结果可能会受到各种经济利益或其他因素的影响。另外，经济责任审计工作在一般情况下，审计的时间相对较长，会出现人事变动等各种复杂的情况，这些情况都会在一定程度上导致经济责任审计结果的不确定性。

2.国家相关法律的不完善

在基层经济责任审计机关进行相关的审计工作时，由于审计工作的时间跨度相对较大，但国家相关的经济审计制度在不断地进行调整和完善，这就在一定程度上导致了审计结果的不一致性。另外由于审计机关的工作数量不断加大，质量要求也越来越高，致使审计工作的内容不断加大，从而无法对被审计单位进行更加科学严谨的判断。

3.资料信息来源的不完整性

在实际经济责任审计工作中，很多审计人员由于审计工作时间短，审计任务相对繁重，而且大多数资料主要来源于被审计单位所提供的内部资料，不仅审计的资料不够完整，甚至还会存在大量的虚假经济信息，都在一定程度上加大了经济责任审计工作的风险。

三、经济责任审计风险的防范措施

1.不断健全和完善法律法规

建立健全完善的法律法规是防范经济责任风险的重要因素。在相关法律法规的基础上，基层的经济责任审计机关还可根据实际的经济审计工作，制定更加详细可行的经济审计细则，能够更好地为经济责任审计工作提供相关的法律依据。另外，实施健全有效的经济责任监控体系，不仅能够加强对经济审计数据的存储工作，更能为未来的经济复审工作提供重要的依据，不断降低经济责任审计工作的风险。

2.不断提高经济责任审计人员的综合素养

第一，规定相关的经济责任审计人员必须持证上岗，最大限度地保证经济责任审计人员的专业素养达到相关行业的标准。第二，注重经济责任审计团队的建设。加强对经济责任审计相关人员的培训力度，通过不断的学习国家相关的法律法规，努力提升自身的职业道德修养，另外加强行业内的相互沟通和交流，不断提升自身的业务能力。第三，要求经济责任审计人员在结合当前整个社会经济市场不断变动的情况下，对已有的审计知识进行不断地更新和学习。第四，大力发展学习现代网络技术，通过利用现代网络科技，不断拓展经济责任审计人员审计信息的来源渠道。第五，在实际经济责任审计的过程中，还需要借助和发挥广大人民群众的力量，从而获得更加全面的了解被审计单位资料信息，在一定程度上帮助降低经济责任审计过程中出现的审计风险。

3.抓住经济责任审计工作的重点

在长期的经济责任审计工作中，学会不断寻找抓住经济责任审计工作的重点内容。例如被审计单位的真实资产和真实负债情况，被审计单位的会计信息的准确性，被审计单位的内部控制体系的具体执行情况，参与的主要经济活动是否合法等，及时准确地抓住经济责任审查的重点项目，可以在一定程度上很好地降低审计过程中出现的风险。

四、结束语

本文以经济责任审计为主要切入点，通过分析在实际经济责任审计工作中存在的主要风险、风险问题出现的主要原因，以及如何防范经济责任审计的风险，做出了一系列的探讨。对于绝大部分的基层经济审计机关和经济责任审计人员而言，基层的经济责任审工作不仅存在一定的工作压力，甚至还存在很大的风险。因此，国家在这一方面更应当努力提高基层经济责任审计工作的专业性，做到合理有效的规避在经济责任审计中出现的风险，努力保障广大基层经济责任审计人员的工作积极性，进而不断提高我国未来经济责任审计工作的质量，为我国未来经济责任审计工作打下坚实的基础。

參考文献

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（责任编辑：何卉）