中小企业内部控制体系构建思考

黎延许

摘 要：内部控制是中小企业内部管理工作中的一项重要内部，关系到企业的生存和发展，同时也会影响其升级转型，构建并优化内部控制体系，提高企业整体管理水平，是中小企业必须关注并落实的问题。文章指出了中小企业内部控制的重要性，并从其内部控制体系现状出发，提出几条合理、可行的内控体系构建策略，希望有所指导和借鉴。

关键词：中小企业；内部控制；体系；现状；构建策略

当前我国中小企业在全国企业总数中所占比例高达99%，其自身运营发展情况与我国国民经济的发展息息相关。要想推动社会经济增长，就需必须充分认识到中小企业所发挥的重要作用，通过科学、有效的内部控制手段，确保中小企业的稳定运营和健康发展，基于此，就需要立足于中小企业实际情况，构建完善的内部控制体系，促进企业的转型升级。

一、中小企业内部控制的重要性

对于中小企业来讲，内部控制工作的开展，能够制定一套切实可行的企业管理制度，使各项生产经营活动的开展有章可循，对所有职工形成规范和约束作用，提高企业内部管理效果。同时，还可以确保企业各项命令的严格执行，按照发展战略计划稳步开展各项业务活动，加强经营风险的把控和防范力度，进而提高企业内部的稳定性，实现预期的转型发展目标，并增强企业市场竞争力。另外，还可以对资金资产进行科学配置，提高其利用率，并客观反映出企业的财务状况，提供真实、准确的会计信息，确保企业资金资产的安全性。由此可将，加强内部控制对于中小企业来讲具有重要意义。

二、中小企业内部控制体系现状

就现阶段中小企业内部控制体系情况来看，其中存在以下几点突出问题有待解决：一是，内控环境薄弱。企业领导对内部控制的重视力度不足，工作重心放在了提高销量、拓宽市场方面，也忽视了对内控管理人员的引进和培训，不利于内控工作的高效开展。二是，内控监督不到位。部分中小企业尚未建内部审计部门，无法对各项生产经营活动形成有效监督，存在权责划分不明，内控管理责任落实不到位现象。三是，缺乏完善的风险评估机制。一些中小企业对于风险的管控，基本放在了事中和事后处理环节，而忽视了事先预防，没有建立风险预警机制，也没有对风险隐患进行量化分析，容易引发内控风险问题，对企业的稳定运行和健康发展造成了较大影响。四是，内控制度执行力较弱。中小企业在管理过程中，托关系、走后门现象屡见不鲜，这种人情文化严重阻碍了内控制度的执行和落实，再加上奖惩机制的缺乏，导致内部控制制度逐漸流于形式化。

三、中小企业内部控制体系构建策略

为提高内部管理水平和市场竞争力，中小企业就必须构建完善的内部控制体系，改善内部控制工作中存在的问题和不足。

（1）重视内控环境建设。良好的内部控制环境，是构建内控体系的基础。首先，中小企业的领导应转变传统经营理念，明确内部控制的重要性，结合企业生产经营特点和转型发展方向，制定科学、有效的管理制度，为内部控制工作的开展创造有利条件。其次，应做好人力资源管理工作，积极引进高素质的内部管理人员，并定期进行培训，提高其管理能力、强化其责任意识，打造一支工作能力、认真负责的内控队伍。

（2）加强内控监管力度。对于内部控制体系建设来讲，内控监督是其中不可忽视的一个重要环节。首先，中小企业应设立内部审计部门，确保其独立性和权威性，定期检查各项经营活动的开展情况，落实各项资金资产的使用情况，提高财务管理内控水平。其次，应充分发挥股东会、董事会经理层、风险管理机构的作用，优化企业内部组织结构，明确各个部门的职责和权力，使各部门之间相互监督、相互制约，在正确行使自身职权的同时，落实具体管理责任。

（3）完善风险评估机制。风险防范和控制是中小企业内部控制中的重要内容，这就需要建立完善的风险评估机制。第一，中小企业应根据各项生产活动特点，结合市场形势及运营经验，对其中存在的风险隐患进行科学分析，判断风险发生的可能性及其影响程度，制定针对性的防范对策。第二，中小企业应建立风险预警机制，利用先进的信息技术掌握市场动态，对可能发生的风险做到事前识别和提前预防。第三，中小企业不仅要评估固有风险，而且还需对剩余风险做出评估，以评估结果为参照，结合风险承受度，对风险和收益进行权衡，制定科学经营决策。

（4）严格执行内控制度。要想充分发挥内部控制体系作用，就需要严格执行各项内部制度。一方面，中小企业领导应以身作则，在制定决策和下达命令时，坚持公正、公平原则，以国家法律法规和企业规章制度作为规范标准，不任人唯亲、不以个人喜恶办事，尤其要杜绝托关系、走后门现象的发生，提升内控制度执行力。另一方面，中小企业应制定完善的奖惩机制，通过考核判断各部门及各岗位人员的内控执行情况，给予相应的奖励和惩罚，对员工形成激励作用。

面对日趋激烈的市场竞争，中小企业应充分认识到加强内部控制的重要性，转变传统管理理念和思路，探索一条科学、有效的内控工作道路。在实际工作过程中，可通过重视内控环境建设、加强内控监管力度、完善风险评估机制、严格执行内控制度等策略，建立符合企业实情的内部控制体系，为企业的稳定发展保驾护航。

参考文献

[1]王伟，黄江林.关于完善企业内部控制体系建设的思考[J].财会学习，2017（23）：236-237

[2]翟岚.构建中小企业内部控制体系的思考[J].中国商论，2017（6）：110-111

[3]李岚.对中小企业内部控制制度建设的思考[J].中国内部审计，2015（10）：20-23