高校财务内部控制问题研究

李玮

摘 要：高校内部控制是一个复杂的系统，其既不同于行政部门，又不同于企业单位，必须结合自身的实际，制定切合客观状况的内部控制管理制度并行之有效的执行，才能杜绝经济腐败事件的发生和经费的滥用，提升高校的风险防范能力。

关键词：高校财务；内部控制；问题与对策

一、我国高校财务内部控制的重要意义

随着我国高等学校在办学规模、招生规模以及自主办学权利等方面的不断扩大，直接增加了学校财务管理的工作量和难度，这对学校财务人员的综合素质提出了更高的要求。因此，加强对于高等学校财务内部的控制对于促进高等学校顺利发展具有重要的意义。首先，加强高等学校财务内部的控制本身就是贯彻执行国家的相关法律，同时，它又能倒逼国家相关法律法规进行改革完善，使其更能适应并指导我国高校开展财务管理工作；其次，加强高等学校财务内部的控制可以规范高校内部的财务管理，使得各项信息更加完善、真实，以此增加高校财务管理的效率和质量；最后，加强高等学校财务内部的控制可以增加对于学校财务运作的监督，防范各种财务风险、贪污腐败等现象的发生，使得权利、资金均能在阳光下运行。

二、高校财务内部控制存在的问题

（1）财务内部控制意识薄弱

由于受到传统思想的影响，当前我国高校的财务内部控制发展并没有跟的上高校规模速度发展的步伐，特别是在财务内部控制的重视程度方面，具体表现如下：首先，高校领导普遍觉得高校财务就是资金核算，即对货币资金管控关注较多；其次，很多财务工作人员在工作过程当中缺乏内部控制意识。不能够自觉的履行自己职责，使得内部控制缺失；最后，有些高校在会计岗位的轮换制度方面重视程度不足，如某些高校的財务部门领导层分管的工作长期得不到轮换，有一些岗位甚至一直担任至退休。

（2）高校财务内部控制的环境不利

我国高校内部的环境极不利于开展财务控制，这种环境可简述为以下几方面。一是高校内部领导层对于财务控制的认识不同，他们简单地认为将财务控制起来变相地削弱了自己手中的权利；二是很多高校的教职工认为财务控制会增加财务报销的手续，使得报账变得极其繁琐；三是财务人员认为加强对于内部财务的控制会增加他们的工作总量和难度。综上所述，在这种不利环境影响下，很难就财务管理形成相互制约、相互监督的动态机制，这便使得高校在内部的财务管理上常出现很多问题。要改变这种状况，就需要将高校领导层和教职工调动起来，让他们从思想上认识到加强高等学校财务内部控制的重要意义。

（3）高校财务内部控制的风险评估机制尚不健全

风险评估作为高校财务内部控制的重要指标之一，它对于学校的财务管控起着不容忽视的作用。本文所讲的风险评估主要是指其不完善性。首先是不完善的财务风险评估制度带来的风险。目前我国已出台了很多部法律规范财务管理，然而在实际操作中仍存在很多缺陷，加之学校众多，各学校的情况并不一样，这使得财务制度执行起来困难重重，效果并没有预期的那么好其次，高校内部的财务人员综合业务能力相对较低。众所周知，财务人员是财务管理的核心要素，直接关系到整个财务工作质量的优劣。如果财务人员对新政策、新业务不了解、没有主观能动性，那么财务状况可想而知。因此，需要定期的对学校内部的财务人员进行培训，增加他们的业务能力，同时，让他们从思想上重视起来；最后，学校内部的财务管理机制不健全，常造成岗位职责不明确，监督效果差。

三、加强高校财务内部控制的对策建议

（1）提升财务人员综合素质、强化内部控制意识

鉴于当前高校内部财务内部控制意识较弱的情况，要采取一些可行的措施进行解决，如，可以通过对高校财务内部控制进行宣传、进行一些高校典型经济案例的讲解等方式，提高高校中各部门工作人员特别是领导层加强对财务工作内部控制的重视，使其意识到财务内部控制的重要性。在日常的高校工作当中，除了要抓好教学行政与科研工作，财务管理工作也要重视，高校领导层对于财务内部控制重要性的认识会直接的影响到财务内部控制体系的建立与贯彻实施。

（2）改善高校内部财务控制的运行环境

改善高校内部财务控制的运行环境可从以下几方面入手，一是加强管理层、教职工对于学校财务管理的认识，制定相应的财务管理制度并组织全校教职工集体学习，让他们充分认识到学校的财务管理与每位领导、教职工密切相关，以此带动学校内部各个机构协调起来，多方积极的为财务高效管理出力、提供方便；二是设置符合学校实际情况的组织机构，用现代化的管理手段管理学校的各项财务，对原有的那些腐化、效率低下的机构进行大幅度整改，坚持将职责落实到岗位上；三是改善学校管理中的弊端，传统的那种管理模式、理念急需变革，学校需要树立新的管理理念，坚持在管理中以人为本，切实让每一位教职工参与到学校的民主管理中来，这样方能更好的促进学校财务管理高效运行。

（3）健全高校内部财务风险评估机制

健全高校内部财务风险评估机制，可从以下三方面开展：一是完善高等学校内部的财务管理制度以及内部监督制度，使得财务的开展有制度、有规范可依；二是要合理配置高校内部的财务管理人员，对于责任心强、工作能力强的人员可考虑将其放到关键岗位上去，而对于态度、责任心差的人员增加对他们的培训。同时，落实岗位责任制，使各项工作均能顺利开展；三是高校要严格执行国家的相关财务管理制度，使得财务在阳光下运行，经得起实践、时间的考验，坚决杜绝“小金库”现象的存在，同时，将信息化技术引入到财务管理之中，增加财务管理的智能化水平。

（4）增强高校财务的内部审计

高校内部审计工作是经济活动中的一项重要的内容和手段，目前很多院校都并不重视内部审计，导致很多财务工作不能很好进行，内部审计工作不仅要进行内部控制，还可以对高校中的财务管理工作进行监督，另外还可以对很多问题进行及时评价并给出相应的意见。在检查内部控制的过程中，需要对财务的收支情况和固定资产的增减进行有效的管理，将审计工作渗入到实际财务管理中，防止出现任何工作死角。高校财务审计报告需要建立有效的文件形式，这样可以使得财务工作变得有理有据，特别是文件中所指出的问题，针对这些问题提出全面的意见和建议。所以，我们需要充分发挥出内部审计工作的作用，想要健全财务内部控制体系，在过程中就需要保障高校财务的透明性和完整性，这样可以有效减少舞弊现象。

（5）不断加强内部控制的监督力度

对于某高校内部控制监督的主管部门审计处而言，审计人员严重不足，审计人员不够是其在审计工作中面临的主要问题，因此，必须在保证审计部门权威性和独立性前提下，配备有充足的审计工作人员，保证审计工作任务的保质保量按时完成。并且，对于某高校而言，审计部门应当将内部控制监督评价工作与财务审计活动和业务检查活动更加紧密的结合起来，不断加大审计的力度和覆盖面，通过检查常态化、监督日常化、评价客观化和效果显著化来检验学校的内部控制是否健全，是否能够有效执行，对于发现的问题和风险及时进行解决处理，才能保证某高校内部控制活动的持续有效运行。

四、结束语

随着我国科教兴国战略的不断深入实施，高校数量大幅的增加，招生规模不断扩大。目前，据教育部2016年的统计数据，我国共有普通高校2596所（包括独立学院266所），比上一年度增加36所，普通本专科招生748.6万人，比上年增加10.8万人，增长1.5%。随着高等教育规模的不断扩大，我国对于教育的投入也在不断加大，因为高校各类经费的来源多元化，使用目的多样化，高校财务管理和审计面临着巨大的风险，并且，各类问题层出不穷，在物资采购、基础设施建设、后勤保障以及科研经费利用等方面的经济问题频频发生，不仅造成了高校财产的大量流失，也严重影响着高校的发展和声誉。因此，对于高校内部控制问题的研究具有十分重要的现实意义。综上所述，以上内容就是对高校财务内部控制问题的论述。

参考文献

[1]叶显明.内部控制视角下高校财务管理问题研究[J].行政事业资产与财务，2018（10）：68-69

[2]姜月茹.高校财务内部控制的发展问题及对策研究[J].经济研究导刊，2018（13）：78-79+102