信息化下电网工程全过程在线财务跟踪监督的实践

摘 要：在信息化条件下，企业财务部门应积极探索利用信息技术，实施全过程在线财务跟踪监督，以提高财务监督的强度和效率。国网吕梁供电公司开展的电网工程全过程在线财务跟踪监督的实践，对电网企业实施及应用信息系统强化财务监督具有一定的借鉴意义和参考价值。

关键词：在线财务跟踪监督；信息系统；工程项目

一、引言

建设项目跟踪财务监督，是指各类财务部门对建设项目进行实时财务监督、分析和评价的一种财务审查形式。与传统的事后静态财务审查模式相比，跟踪财务审查属于一种全新理念的动态财务检查模式。财务监督是经营业务进入企业核算系统的“防火墙”，如果财务监督职能弱化，则第一道防线失效，就会导致大量的不完整、不合法、不合规的业务流进核算系统。国网吕梁供电公司（以下简称吕梁公司）探索并开展的全过程在线财务跟踪监督（以下简称在线财务监督）的实践，对此类财务监督的推广应用具有一定的借鉴意义。

二、吕梁供电公司全过程在线财务跟踪监督的实践

（1）在线财务监督的思路

由于电网工程的全部业务都已上线，业务中产生的大部分问题一般都会在信息系统中留有痕迹，这些痕迹即为财务管理线索特征。财务人员只要从工程业务出发，在深入了解工程业务规律的基础上，把握信息系统和电子数据的特点和规律，进而列举出财务管理线索特征，并用机算机语言描述这些特征，然后在海量的工程数据中就可以高效、准确地找出符合这些特征的数据。财务管理人员首先对工程问题进行特征枚举，列举出工程管理各个环节可能产生问题的特征表现，运用计算机查询及分析方法等，捕捉隐藏在海量数据中的相关特征。最后通过特征判断，结合线下财务监督进行取证，从而确认需要重点监督内容。

（2）在线财务监督的做法

1.描绘财务监督所需的系统流程图。目前，吕梁公司的电网工程管理涉及到ERP系统中的项目、物资、财务、设备等四个紧耦合模块，并与电网前期管理、项目规划库、项目储备库、财务管控等信息系统实现了集成互联，初步实现了数据在不同系统中的共享。因工程管理涉及系统众多，且系统均具有较高的复杂性，尤其是系统之间如何联系，数据如何传输等，财务人员并不熟悉，而了解系统间的数据分布及传输情况是开展在线监督的前提。为此，公司财务资产部描绘出了能够被财务人员所理解的系统流程图，在图中详尽地列出了各个系统的具体功能，描绘出系统间的数据相互传输情况，并在图上标注出财务管理关键点。

2.采集符合特征的数据。在正式财务检查阶段，财务人员从项目的投资立项伊始就开始介入，依据以下方法在系统中采集符合财务管理问题特征的数据：一是财务人员依据具体条文，将法律法规的定量、定性規定具体化为分析模型中的分组、统计等条件，对反映具体业务内容的特定字段设定判断、限制等条件，编写SQL语句进行查询、存取数据。二是由于同一项业务的数据（数值型数据和非数值型数据）可能在若干系统中都存在，财务人员通过对各系统的数据进行对比，从而发现异常数据。三是从工程业务的正常逻辑入手发现特征。例如：基建管控系统中的工程开工时间与竣工时间较接近；ERP系统中的会议费金额较大且多为整数，或会议时间临近竣工日期等。这些都是不符合正常逻辑的，有可能存在虚假情况。四是从业务的常规数据规律入手发现特征。财务人员利用工作经验，判断关键点的数据是否严重偏离了常规数据，进而发现异常数据。

3.对采集的数据转化、清理和分析。在系统中采集到的电子数据，有一些是按照计算机语言编写的，需要转化为财务人员能够理解并接受的数据。其次，对采集到的与财务监督无关的数据要进行清理。另外，财务人员要保持足够警惕性，根据工作经验判断数据是否真实完整，以规避盲目信任和采用“现成”数据所导致的财务检查风险。最后，需要采取多种方法，从多个维度（如数据的来源、影响因素、异常情况等）对数据分析，把握财务监督内容的总体特征。

4.利用线下财务监督，延伸落实取证。由于诸多原因，现有系统中的数据不一定完整。有些事项通过取得的数据就可以确认问题；而有些事项通过数据仅能得到财务检查线索，财务检查线索能否转化为具体问题，则需进一步取证，因此需要“线下监督”，采取询问相关部门人员或到施工现场实地查看等方法予以核实。

5.及时向管理层提出财务管理建议。针对财务检查发现的问题，财务部门及时出具财务管理建议提交公司管理层，由管理层批示后转给项目建设单位或管理部门。对于发现的严重问题，财务部门有权先要求项目建设或管理部门停止某种行为，然后再报告管理层予以定夺。

三、结束语

从实践结果看，吕梁公司实施在线财务监督起到了如下效果：每名财务人员可同时在线负责若干项工程的监督，解决了财务人手不足与项目数量多之间的矛盾，提高了财务监督覆盖面；真正实现了工程业务全过程财务监督；能够及时发现存在的问题，降低了经营风险和潜在损失；公司财务信息化水平大幅提高。另外，信息系统健全完善与否，直接影响着在线财务管理的效果。为此公司提出了对现有系统的改进建议，从而为在线财务监督的可持续发展扫清主要障碍。

参考文献

[1]严真红.我国企业财务风险的成因及其防范[J].江西财经大学学报，2004（4）：22-23

[2]许玉红.认识公司财务风险，建立风险控制机制[J].湖南商学院学报，2003（1）：44-45

作者简介：王鸿海（1975-），男，山西离石人，国网吕梁供电公司财资部，研究方向为公司财务。