浅析提升预算管理在广电企业网格化管理中的效能

摘 要：在广电企业网格化管理过程中，预算管理系统改进有着长远的意义。本文在分析提升预算管理在广电企业网格化管理中的效能的重要性基础上，深入探讨了广电企业预算管理现状和存在问题，并针对性的提出了提升预算管理在广电企业网格化管理中的效能的对策措施，包括：在预算系统中各部门的预算编制节点上增加经营管理计划节点；在预算系统中各部门的预算执行节点上增加经营管理总结节点；在预算系统的资本性投资预算编制节点中增加网格投资计划与执行总结节点；在预算系统的分析模块中增加部门之间协同管理节点。

关键词：预算管理；广电企业；网格化管理

一、引言

广电企业的预算管理系统是以公司年度战略目标作为基准，由上到下，层层分解，将其量化到各分公司预算目标中，各分公司围绕下达目标进行预算编制，再由下向上逐级汇总上报，每月通过与会计NC系统对接回写，自动编制月度、年度预算目标的执行完成情况表。

预算管理涵盖了企业的所有经济活动，而广电企业的所有经济活动具体体现在网格化管理中，即把广电企业所处的地区分成若干网格，每个网格里的电视用户就是广电经济活动的支撑点，每个用户的网络质量、收看习惯、订购产品动态都一目了然，需要企业密切跟踪关注，想方设法把每个网格经济业务发展顺利，从而带动全区域业务量增长，创造更大收益。准确掌握基本预算计划，使预算编制不偏离，全面准确地实现预算与战略目标之间的有效联系。

财务部门作为预算工作的主管部门，具有指导和监督预算工作的职能。但在实际工作中，由于对业务部门的经营业务信息掌握不完全，财务部门在预算分析时因对业务发展情况了解角度较为单一，从而导致了企业预算往往就是分项预算的简单相加，分析不透切、不到位。预算管理还缺乏整体观念，没有将广电企业的各个建设规划项目与网格化管理发展趋势紧密联系起来，只有资本性支出预算的控制。整个预算体系忽视对企业实际的经营成果进行跟踪、调研与预测，缺乏对实际的应变能力。使企业的预算工作难以发挥相应的管理作用。

当前，广电企业预算管理只是把各分公司的经营情况的基本数字的表面呈现，缺乏预算目标执行情况的具体经营分析，对企业推行的网格化管理缺乏与之对应的经营数据支撑，影响企业长远发展。

二、预算管理在广电企业网格化管理中效能的重要作用

预算管理是企业财务管理的重点，预算管理的效能直接影响到实现企业战略目标的保障水平。在市场经济新形势下，我们必须在有限的资源基础上，积极探索充分发挥预算管理效率的途径，以满足公司的长远目标战略需求。

为了加强预算管理的有效性，不仅需要观念上的提高，也需要方法的探索和实践的改进。如建立健全预算系统功能，科学的编制流程，全员参与，紧密结合绩效和战略管理，只有这样，预算才能更符合实际情况，在实际过程中起到引导和控制作用。预算编制过程比预算本身更重要，收集各个网格的每项详细数据，了解业务，挖掘市场潜力，发现努力的方向，确定预算目标，这种预算编制对有效执行非常有用。

企业分析预算执行情况，应全面收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息和数据，并根据不同情况使用各种分析方法，对企业的预算执行情况与预算目标进行比较，找出差异，分析差异形成的原因，根据差异的大小和性质，提出相应的改进性措施的过程。并从定性和定量两个方面充分反映企业实施现状、发展趋势及其潜力和问题。预算分析流程一般包括确定分析对象，确定重要性标准，收集资料，计算差异并分析引起差异的原因，撰写并上报分析报告等环节。全面预算分析就是企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果正确、合理。

便于预算控制部门拥有最全面的信息，及时跟踪分析全公司预算执行情况和各部门预算执行情况。建立一个有效的预算管理信息系统及时反馈预算执行情况和各个网格的经营业务总结报告，使企业管理者全面了解当前经营状态，做出相应的决定，并根据预算目标的差异对经济活动的实际状况进行反馈控制；各对应部门把相关信息让网格业务人员充分了解，清楚知道目标在哪里，离目标有多远，详细提出相应的改进措施。

便于实施滚动预算制度。将每月、每季的预算目标分解与年度经营计划结合在一起，根据企业各个网格化管理的发展目标，确定资源投入的首要任務是估计每一个建设项目的实际成本，然后根据指定的优先事项和现有的企业资源预测当年资本性投入和下一年的资本性投入，以实现更长的时间跨度筹备资源。

便于企业的全部资源能够精准有效投入。各部门根据各网格区域发展状况，在进行业务活动时提出资源需求并按预算计划付诸实施，使得有效资源真正投入到实处，真正发挥作用。把资源精准地投入到目标项目符合企业的期望，战略目标的实现取决于预算编制的准确性和合理性，还取决于可投资的资源如何精准投资，如何精准使用。

三、广电企业预算管理现状和存在问题

预算管理系统是为了保证企业未来发展战略目标的实现，构建自上而下的预算管理责任网络体系的操作系统。目前企业预算管理系统主要包括编制模块、执行模块、控制模块。采用的是各分公司的相关部门围绕年度预算目标，通过线下沟通协调，结合前二年的实际收入和支出的基础上，制订相关收入、成本目标，然后各公司的相关部门各自在负责的预算节点上录入相关预算目标，预算系统自动生成预算执行报表，加快了预算编制、执行、控制等工作流程，快速对各分公司的经营业绩进行月度、年度绩效评估。

现有预算系统的分析功能不完善，导致财务管理人员在预算系统中取得月度预算执行结果及进度执行差异后，需要分别与相关部门对经营成果和差异数据进行了解和分析，因缺乏各部门的月度经营工作情况书面报告，口头取得的资料较为偏面、单一，不利于财务深入分析，减弱财务管理在企业经营中的重要作用。具体表现为：

（1）预算编制模块偏向数据罗列，使得编制流于形式

由于编制模块缺乏经营计划、网格化管理工作目标等录入节点，造成各部门在编制年度预算时，只根据往年的收入成本情况，粗略预测增减幅度进行预算编制，未能按网格化经营管理要求作相匹配的经营计划，未对上年各个区域网格的各种收入业务开展、资产投入、网络质量、用户情况、订购产品、机顶盒状况等情况作新一年战略性的详细经营策划。

（2）预算月度执行模块偏重执行率

由于执行模块缺乏相对应的各部门月度网格化管理工作详细工作目标和工作总结录入节点，使得财务管理人员在做财务分析报告工作时，还要到各个部门或其他系统了解当月经营发生了什么？采取了什么促销策略？收入未达目标的原因？用户流失的原因等等？取得的信息资料也不充足，统筹性也较差。

（3）预算管理提供的数据对企业精准投资作用少

由于预算执行数据只是每类收入、成本总体数据呈现，没有相对应网格的业务发展情况，影响投资策略的回报预测和精准度。

（4）预算系统的分析模块不完善

预算系统的分析模块不完善，影响预算管理发挥实质性作用。由于各部门除了编制、执行时会较多使用预算系统外，日常经营决策、企业推行网格化管理过程中使用较少，大大降低了预算管理在企业管理中的实效，对预算系统考评机制提供的数据较为偏面，对网格化管理中表现突出业绩的员工奖励不到位。

四、提升预算管理在广电企业网格化管理中效能的对策措施

（1）在预算编制节点上增加经营管理计划节点

在预算系统的各个部门预算编制模块中增加预算目标月度、年度计划录入节点。各部门根据企业网格化发展目标，分别把各个网格的各种收入业务开展、资产投入、网络质量、用户情况、订购产品、机顶盒使用状况等情况逐一与前年作对比，预测增减变化趋势制定预算目标，编写年度和月度经营计划。

（2）在预算执行节点上增加经营管理总结节点

在预算系统的各个部门预算执行模块中增加预算目标月度、年度经营总结录入节点。各部门分别把各个网格的经营情况总结按计划时的口径统一在预算系统执行环节的相关节点中录入，便于公司领导、部门负责人、财务人员、市场人员、规划人员在预算系统中就可取得全面性、及时性、连贯性、准确性经营数据。

（3）在资本性投资预算编制节点中增加网格投资计划与执行总结节点

规划建设部门根据公司发展战略以及市场、规划建设部门的经营管理总结意见，使建设项目任务目标更明确，便于快速提取新项目的实际项目数据，提升了预算项目的科学性和准确性。特别是资金紧张的情况下，保证建设项目得到充分论证，有效避免企业粗线条投资。

（4）在分析模块中增加部门之间协同管理节点

传统的预算系统分析模块，只是对财务管理的相关指标结果进行罗列，如：收入增长率、资产负债率、资产收益率等，数据表现单一，增加了部门之间协同管理节点后，各部门可根据计划与总结作对比，分析原因，总结经验，制订改进措施，并向其他部门提出需求及建议，使领导决策更到位，投资更精准，后续工作改正更及时，预算管理更精细化。并有利于预算系统考评机制更完善，分公司的绩效评估将再不是单一的收入和利润预算目标完成值为参考依据，而是有更充足的经营结果精准数据为各部门的月度经营总结评估作参考，对各部门、各个网格人员的绩效计算都可在预算系统中取得实质考评数据。

五、结语

综上所述，預算管理对企业经营管理的长远发展有着重要的意义，尤其是在当下市场竞争激烈的环境下，财务分析作为全面预算管理的重要一环，完善现有预算管理系统，总体提升预算管理的编制、执行、控制、分析、考核等环节实际效用，夯实经营数据分析基础，优化企业网格化管理，增强市场竞争力。

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作者简介：谭丽娟（1973年4月——），女，大专，会计师，单位：广东省广播电视网络股份有限公司肇庆分公司，职务：财务管理室经理，研究方向：预算管理。