加强对会计事务所审计风险防范的具体途径及方法

何宝峰

摘 要：随着信息社会的变革与发展，使用者对信息的真实性、可靠性要求越来越高，这意味着企业需要保持诚信并对自己发布的信息承担责任，该趋势一方面使得会计事务所审计功能的优势得以凸显，一方面会计事务所所面临的审计工作也变得复杂，审计报告的要求越来越多，审计风险也越来越高。本文通过对注册会计行业审计风险产生原因进行分析，旨在为合理有效防范审计风险、提升审计工作严谨性做出参考意见。

关键词：会计事务所；审计风险；防范措施

审计风险是指注册会计师出具的财务报表出现一些错误信息以及不合理审计意见而给使用者带来利益损失的潜在风险，造成审计工作信息错误的因素有很多，稍有不慎注册会计师就会做出不正确的评价，不仅会给使用者带来意外的损失和麻烦，还会使得会计事务所自身陷入不利的诉讼地位。因此，如何提升审计工作质量、合理有效防范审计风险是每一个会计事务所合伙人值得思考的问题。

一、会计事务所审计风险产生的原因

审计风险产生的原因是复杂的，有的企业对财务人员的选拔要求不严、疏于管理，导致自身财务、会计岗位没有很好分离，财务工作账目混乱、质量低下，给审计人员带来不小困扰。而审计人员自身风险防范意识和法制观念的缺失也是问题之一，有的会计事务所为了争取客户刻意缩减审计成本，导致一些重要的审计程序被忽略，审计报告因此粗糙不真实，质量难以保障，有的公司则因为经营不善，亏损后进行账面做假，并对审计人员进行诱惑和教唆，致使审计人员使用错误的虚假信息，无形中偏离职业道德，沦为做假账、做伪证的帮凶，在诉讼中无辜受到牵连。而就监管方面而言，目前注册会计师行业的监管主体较多，缺乏有效统一的监管体系，有的区域存在多头监管、权利交叉的情况，而有的区域又存在管理空白，因此导致监管机构之间经常互相推诿，工作存在走形式、怠于处理的情形，而对于会计师的违规行为也只是采取吊销证书、没收违法所得等力度较小的惩处措施，致使有的企业和审计单位肆无忌惮钻法律空子，严重违背了审计工作的客观、真实、完整的原则，使得广大使用者蒙受不可估量的损失。风险产生的原因是复杂且不能完全消除的，但是仍然可以人为进行降低并控制，因此会计事务所需要投入人力、物力、精力进行管控，相信只要对其进行系统科学的管理，终将能为会计事务所减少很多的麻烦和问题。

二、会计事务所审计风险防范措施

（1）提升审计工作的风险意识，正确应对市场竞争行为

提升审计工作的风险意识是众多会计事务所的首要任务，现有审计失败的案例频频出现，正是当今会计事务所审计风险意识缺乏的明显表现，只有对风险提起警觉、树立重视，会计师才能从心里重视风险防范，甚至主动对审计项目进行风险预测，如果检测结果风险较高，可以建议被审计单位做出修改，否则为了有效保护自己合法权益可以拒绝接受业务，此外购买责任保险也是一种降低潜在损失和伤害的方式，他人审计失败的案例参考也能成为企业有效总结经验、吸取教训的培训方式，风险意识树立后相应的风险防范能力亦能得以有效提升。再者，会计事务所应当正确面对市场中的竞争行为，追求利益、维系客户虽然是市场优胜劣汰的自然法则，但一味采用降低审计费用吸引客户的方式是不能长久的，只有从服务质量上下功夫，拿出过硬的审计成果才是企业的实力真正体现，财务报表的审计工作不同于其他工作，一些重要的审计程序是无法替代或忽略的，否则将会极大影响审计结果的准确性，审计工作的效用将会被严重偏废。一些中小會计事务所的合伙人应当避免贪图一时之利的短视行为，要为品牌的长久健康发展做打算，为缓解运行成本带来的压力，事务所可以对现有服务项目进行拓展，如增加审计咨询、企业培训等服务项目，以此采用多层次、多元化的服务工作模式，自身综合实力也能得以增强。

（2）保持事务所独立性，建立有效的风险管理体系

独立性是审计报告真实性和客观性的有力依托，因此从源头便应当开始风险的防范，会计事务所应当保持独立和公正，在审计工作开展之前，应当要求审计委员会扮演中间人角色，要求客户通过审计委员会招投标的形式选择合适的事务所，在保护客户合法权益的同时也对会计事务所的独立性也进行了有效保障。此外事务所的风险管理体系也是作用非凡，事务所在接到项目后就可以开始进行相应的风险评估测试，风险较大且超出自身控制能力的项目应当谨慎对待，审计报告得出后也应当进行多次核查，通过不同成员的共同合作最大限度将报告的差错率降到最低，如可以建立三级复合制度，通过审计组骨干、审计部门经理和主办会计师三层递进式的审核模式确保审计报告的准确性，为加强审计人员的责任意识和质量意识，企业应当对审计报告建立相应的责任追究机制，明确责任的划分和归属，防止审计人员互相推诿，出现问题也能及时进行追责，奖罚分明、机制严谨的风险管理体系是意义重大的，通过全体审计人员的通力合作和恪守职责，终将得出一份让各方满意的审计报告。

当今的审计工作对于会计事务所来说是一项难度较高的工作，一方面外部环境的瞬息万变使得企业的经营信息真伪难辨并存在严重的不确定性，另一方面使用者对财务报告的质量和要求也日益严格，审计工作因此变得复杂且敏感。无论从何种角度进行分析，审计风险控制都是值得研究的一项重要课题，只有切实将风险控制纳入审计工作的日常管理，才能提升审计结果的可信度，有效维护事务所的良好品牌形象。

参考文献

[1]岑翼.当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究[J].财经界（学术版），2018.492（19）：118-119

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