浅谈企业财务管理中的税收筹划应用问题

杨启义

摘要：在企业财务管理中做好税收筹划，可以最大化地节约纳税额度，增加企业的净利润。本文在分析企业税收筹划的意义的基础上，探讨了企业在筹资活动、投资活动以及资金运营过程中做好税收筹划的应用策略，以期为企业财务管理中的税收筹划应用提供新的工作思路。

关键词：企业 财务管理 税收筹划

企业财务管理税收筹划是指根据现行的税收政策，合法合理地对企业的筹融资活动、现金流量等提前进行部署与谋划，从而达到节约纳税，实现税后利用最大化的目标。在企业财务管理中做好税收筹划既有利于企业的自身发展，也是与国家利益相统一的，因此研究如何应用税收筹划具有十分重要的理论与现实意义。

一、企业财务管理中税收筹划的重要意义

税收筹划既有利于企业自身的经营管理，也有利于国家政策的实施。从企业的角度来看，做好税收筹划，有助于企业实现更高的净利润，增加企业的现金流，使得企业对自身的资金流量进行更好的控制，有助于企业延长纳税的周期，提高资金的周转效率。同时做好税收筹划有助于企业进一步规避市场风险，在经营决策中掌握更多的主动权。另一个方面，从国家的角度来看，在企业财务管理中做好税收筹划，有助于国家政策得到更好的发挥。税收是国家进行经济调节的工具，国家制定的税收政策是具有一定的指导性与针对性的，因此在法律及政策允许的范围内做好税收筹划，争取企业利益的最大化，有助于实现国家宏观经济调节的政策，实现宏观经济调节的预期结果。

在企业财务管理的税收筹划之中要遵循三项基本的原则，一是要符合国家现行的法律法规，税收规划是在合法的范围内，个性化的进行纳税分配，但绝不是超出法律红线的偷税漏税违法行为，财务管理人员要把握住这根红线。企业合理地进行税收筹划，保障企业的稳定发展，尽量规避市场风险，也是国家政策所鼓励的。二是要提前谋划，顶层设计。企业税收谋划要具有一定的战略性，是与企业的决策部署与经营战略相协调的，此外，在会计核算中选择一种会计核算方式后不得随意进行变更，也要求企业预先进行市场风险以及价格走势的判断。三是按照经济效益最大化的原则制定税收筹划的具体计划，实现约束条件下的最大利润。在企业财务管理中应用税收筹划的概念，是为了进一步降低企业的税费支出，从而生产更多的净利润。

二、与筹资相关的税收筹划

在企业的经营活动中，筹资是相当重要的一环，只有保障了资金的需求，企业才能正常的经营运转。目前，企业筹资的方式主要有两大类，一类是以银行贷款为主间接融资，另一类是以股票以及企业债权为主的直接融资。与企业筹资相关的税收筹划，要求企业根据当年以及未来一段时间的项目建设、市场营销等资金使用的需求制定一定的筹资方案，根据税收筹划的原则，在各筹资的方案中选择对企业最有利的一种，从而达到节约纳税资金，控制市场风险的目标。例如，以发行企业债券作为筹资方式为例，债券本身产生的利息以及手续费可以计入到企业在建的工程或者财务费用之中，财务费用可以进行一定的抵扣，从而降低了企业的应纳税所得额，最终降低了企业的税收，实现了更低的税后利润。

三、与投资相关的税收筹划

在企业投资的过程中，国家的税收政策具有一定的指导性意义，国家鼓励发展的行业通常会出台一系列的税收优惠以及税收减免政策，从而能够为企业提供一定的指导。不同地区的税收优惠政策也是不同的，尤其是一些地区的税收政策十分优惠，企业可以考虑将总部迁往当地，以便享受当地的税收优惠。在企业的改扩建，公司合并、设立等过程中要充分考虑到税收筹划的作用。例如，分公司与子公司的纳税义务是不同的，子公司是独立的法人实体，具有全面纳税义务，但是分公司不具有法人资格，财务核算并不独立出来，因此只承担有限的税收义务。子公司自负盈亏，分公司与总公司的盈亏是相互关联的，因此，在企业的财务管理中要根据实际的需要，选择适宜的投资方式。

此外，企业还可以进行一定金融投资，购买股票以及债券等，股票以及债券产生的收益根据规定需要进行纳税，但是具体纳税还是具有一定的差别的，国库券所产生的收益根据相关规定可以不计入应纳税所得额。因此，在税收筹划的具体过程中要根据具体的政策变动以及市场走向做好综合分析，从而为企业节约实缴税费。

四、与经营活动相关的税收筹划

在企业的财务管理中，在相关会计核算中，从税收筹划的角度出发，应当选择最有利于企业减轻赋税的会计核算方式。例如，在固定资产折旧中，可以自主选择年限平均法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法等各种方法，不同的折旧方法计算出的结果是不同的，因此，递减的应纳税所得额也是不同的，所以在企业财务管理税收筹划中要做到提前预判，结合实际情况进行折旧方法的选择。同样的在经营管理中涉及到存货的确认计量的过程中，同样需要注意存货的计价方法的选择，先进先出、后进先出、加权平均法每一种方法计算出的记账价值都是不相同的。在预计物价持续下降的情况下，可以采取先进先出法，销售货物的成本将增加，从而降低了企业所得税。企业利润再分配也是税收筹划中涉及到的重要内容，如果采用现金股利的方式分配利润，需要缴纳相应的税费，因此股东需要根据市场的变化以及企业的发展前景，在股票股利以及现金股利之中作出选择。

结语：综上所述，在企业财务管理中做好税收筹划，有助于企业在合法的范围内，进一步降低经营管理的成本，降低融资成本，提高投资净收益，并最終节约税收总额，从而达到实现经济利润最大化的目标。