试析新会计准则对银行贷款拨备的影响

肖卫国

摘要：本课题基于新会计准则实施背景下，首先阐述了新会计准则对银行贷款拨备产生影响的因素，随后基于新会计准则下的提高银行贷款拨备管理的有效举措，旨在促进银行贷款拨备管理水平的提高。

关键词：新会计准则 银行贷款 拨备影响

社会的发展，金融行业发生了重大变革，旧会计准则显然满足了不了实际要求。新会计准则的实施，综合考虑了前瞻性信息在内的各种有效信息，为金融价值客观评估信用损失情况，同时可以客观评价未来预期信用损失情况。银行办理贷款业务，需综合分析借贷人信用、偿还能力、信用度等，确定额度，由此避免银行损失。综合分析可见，新会计准则对银行贷款拨备有着较大的影响。为保证银行贷款拨备管理水平的提升，需注重新会计准则对银行贷款拨备的影响分析，明确新会计准则下，银行贷款拨备面临的挑战，积极探索行之有效的管理措施。

一、新会计准则下影响银行贷款拨备的具体因素

银行贷款拨备管理中，需要综合考虑一些银行的实际情况，基于新会计准则下，银行贷款拨备管理需考虑的因素，显然更加全面，总结起来，主要涉及到以下几个方面。

（一）业务规模

银行贷款业务规模，每一季度都会发生一定的变化，在相关条件不做考虑的情况下，银行贷款业务规模扩大的情况下，将会直接促进减值结果的上升;反之，减值结果将会出现明显的下降。需强调的是业务规模的变化是不可控的，意味着由于业务规模，带来的减值结果的变化将是无法避免的。

（二）资产特征

资产特征涉及到行业、期限两个方面的内容。首先，行业。新会计准则下，银行需要对不同行业的客户，结合行业分类，进行与之相对应的模型分类。在不同的模型中有着不同的PD值，原因在于不同行业生产经营面临的风险情况不一。例如：在客户信用等级一致的情况下，基础设施与投资类行业的PD值明显少于房地产与建筑行业。其次，期限。相同客户，在相同信用等级的前提下，银行贷款期限长的PD值明显高于银行贷款期限短的。这一情况之所以存在，是因为银行贷款期限长，势必增加了风险，同时也由于市场等原因，银行资金无法获取相对应的收益，在提高PD值的情况下，则可以有效弥补这一损失。例如：同一客户，办理的银行贷款，在期限不一的情况下，银行将会给予不同的PD值，3个月贷款PD值为0.02%，5年贷款PD值为0.48%。

（三）行內资产信用质量

减值结果的变化，行内资产信用质量也是一大影响因素，具体涉及到阶段划分与客户评级两个方面的内容。首先，阶段划分，在信用损失模型中，存有阶段划分，一旦阶段内客户出现了大量债项变化情况，将会对减值结果产生较大的影响。其次，客户评级。客户评级主要是结合客户的信用度，在综合分析客户的有关信息前提下，按照一定的标准，确认客户信用等级H。一旦客户等级发生变化，会对减值结果产生影响。通常情况下，客户等级提高，减值结果将会呈现下降趋势：反之呈现上升趋势。

二、新会计准则银行贷款拨备管理有效措施分析

基于上述分析可知，新会计准则下，对银行贷款拨备产生了一定的影响，同时也给银行贷款拨备管理带来了诸多挑战。如何有效提高银行贷款拨备管理水平，已经成为了银行贷款业务相关负责人重点思考内容。笔者结合自身长期的一线工作经验，在熟知新会计准则下银行贷款拨备影响因素的基础上，查阅了大量相关文献资料，针对银行贷款拨备管理水平的提高，提出以下几点拙见，仅供业内人士参考。

（一）银行各部门加强沟通协调

新会计准则下，银行贷款拨备管理工作不再是单一部门可以完成，而是牵涉多个部门系统地业务线，每一个部门的业务工作，都是银行贷款拨备计算流程中的关键环节，任何一个环节出现问题，都会影响到银行贷款拨备计算结果。基于银行贷款总目标一致，各部门需要努力做好部门本分工作，并且需要通力合作，做好银行贷款拨备每一环节的工作，促进银行贷款拨备管理质量与效率的提高。

（二）做好银行贷款基础工作

银行贷款中凡是涉及到银行贷款拨备的业务，需要及时操作，并且保证各项情况与数据的记录准确。同时，相关人员需要对客户的等级与阶段划分，进行实时维护，不得出现客户等级与阶段划分未更新情况，以此保证客户等级与阶段划分的时效性。同时，需要定期维护所有评价体系内的基础数据，确保新会计准则下银行贷款拨备计提牵涉到的各项数据的时效性，进而保证计提结果的客观性、准确性。

（三）银行贷款拨备管理工作的创新

一直以来，银行贷款拨备计提结果取决于全部债项参数计算的具体金额，无法实现提前预估，一定程度上增强了风险。基于这一情况，银行贷款拨备管理工作，需转变思路，注重提前预估，提前审核全部债项，并定期做好客户评级的债项、预判可能出现逾期的债项，从而有效明确银行贷款拨备变动情况，进而降低风险。

（四）加强银行贷款拨备计提监测分析与培训

新会计准则下，银行贷款拨备影响因素较多，并且不同的业务条件下，拨备计提方式也有着一定的差异。基于这一情况，新会计准则的实施，势必会对银行贷款拨备计提工作人员提出了更高的能力要求，这就需要加强银行贷款拨备计提变化敏感度，综合分析变动具体原因，总结经验，做好相关人员培训。

三、结语

总之，新会计准则实施背景下，对银行贷款拨备产生了较大的影响，需要加强银行各部门的协调、做好基础工作等，才能有效应对新会计准则下影响银行贷款拨备管理的因素，进一步提高银行贷款拨备管理水平。