协同理论视角下高等体育院校审计管理研究

邱 越

协同理论视角下高等体育院校审计管理研究

邱 越

成都体育学院审计处，四川 成都，610041。

从高等体育院校审计管理遇到的瓶颈与协同理论的类型和方式切入，通过协同理论的横向协同、纵向协同、混合协同与高等体育院校审计检查机制，审计管理模式、审计运行机制的整体性分析，从主导式协同优化审计组织结构框架，项目式协同整合审计项目资源类别，参与式协同优化审计机关管理功能，支持式协同统一审计资源管理标准等方面体育理论方案。

协同理论；高等体育院校；审计管理

1 引 言

协同理论既“协和学”或“协同学”，是在多门学科基础研究之上逐渐形成和发展起来的一门新兴学科，其上级学科为系统科学，协同理论是系统科学的核心分支。协同理论概念是由联邦德国斯图加特大学教授、著名物理学家哈肯在1971年提出的，时隔5年哈肯教授更系统阐述了协同理论，并发表了《协同学导论》《高等协同学》等相关文献。协同理论主要研究远离平衡态的开放系统在与外界有物质或能量交换的情况下，如何通过自己内部协同作用，自发地出现时间、空间和功能上的有序结构；或在外部系统一致情况下，探索事物如何通过自身内部条件，从时间、空间、功能等方面将系统的从无序性变为有序性的相似性。

高等体育院校是培养体育人才和体育工作者的摇篮，体育课程是一门特殊科目，高等体育学院是专业院校，高等体育院校审计工作是特殊性的监管机构。体育环境展现于世人体现在“大方”“简洁”“舒坦”，故体育环境中参杂人情世故较多，多数管理机构、监督机构、执行部门存在“睁一只眼，闭一只眼”的现象，遇事躲避责任，逃避问题等现状；该类问题多属体育院校审计监督机制不完善，审计监督力度不大，审计监督执行力不强。审计部门作为特殊监督部门，有监督权，高等体育院校中最初核心部门是竞训科，学院发展主要依靠竞技成绩高低拼实力，成绩好对各部门奖励机制高，忽视了相关部门管理，审计部门主要的针对财务，学校发展各实体项目监督，对竞赛和潜在的“软基础”管理松懈[1]。其次，审计部门涣散其内因在与审计组织结构不合理，体育院校工作人员大都为体育人才，对审计专业知识欠缺，组织中缺乏审计专业人才，导致工作开展缓慢，效率不高，监督力度小。审计资源主要分为内外两部分，“物资资源”“人力资源”“权力资源”属于内，“司法监督”“权力监督”“专业监督”属于外，审计资源管理存在内外管理不统一，内外联系不紧密、密切性不强的现象，导致审计资源管理混乱，管理制度不清晰等败笔。高等体育院校发展项目较多，主要分为“硬项目”和“软项目”，硬项目包括体育场馆，体育器械，体育装备等；软项目主要是科研、体育课程建设和文化发展等，众多项目的管理和监督导致审计项目管理内部混乱，归类不清晰，繁琐的整理是审计项目管理的主要任务。

协同理论作为新兴理论出现为高等体育院校审计管理提供新思路和新视角，横向协同有利于加强各体育院校审计管理工作之间的交流，相互学习管理模式，去粗取精，促进各体育院校审计管理工作高质量、高效率完成。纵向协同紧密联系各体育院校审计部门与其他部门，相互监督有利于完善审计工作监督机制，促进审计工作高校协同完成。混合协同包含横向协同和纵向协同，有各体育院校审计工作相互交流混合各体育院校审计工作部门上下级交流，促进体育院校审计工作公开化。当前，国内外学者对于协同理论的发展，协同理论对事物各界如何形成一个良好的长效机制，以及协同理论对高等学校审计管理产生怎样的冲击都进行了一定的分析，这些理论和观点为协同理论视角下高等体育院校审计管理研究提供了理论基础。因此，协同理论为审计管理提供新思维新视角进而提高审计工作监督效率，把协同理论引入高等体育院校审计工作更有意义。

2 协同类型与高等体育院校审计管理研究的系统性

协同理论既“协和学”或“协同学”，是在多门学科基础研究之上逐渐形成和发展起来的一门新兴学科，强调研究远离平衡态的开放系统在与外界有物质或能量交换的情况下中，各子系统相互作用，相互协调，相互配合；如何通过自己内部协同作用，自发地出现时间、空间和功能上的有序结构；或在外部系统一致情况下，探索事物如何通过自身内部条件，从时间、空间、功能等方面将系统从无序性变为有序性的相似性。协同类型分为3类即：横向协同、纵向协同和混合协同。

2.1 横向协同加各院校联系，突破自查束缚

体育院校是国家教育部门设置的专业院校，为国家培养体育竞技人才和体育教育人才打下强劲的文化根基。体育院校属专业院校，校园内大都为体育人才，教育人才，对学校审计管理设置的内部人员大都为体育或教育人才，缺乏产业审计人员。人文情怀在体育环境中滋生迅速，导致审计部门对监督部门掺有“人情因素”，“睁一只眼，闭一只眼”的现象时常存在，长年累月，审计部门监督的各职能部门出现工作怠慢，职员工作积极性不高，职能部门内部不和谐等负面现象。引用协同理论中的横向协同，加强国内各体育高等院校这类开放系统中各子系统密切联系，高等体育院校牵头组织体育院校审计部门2+1交流会议，2年定期交流，各院校制定出带有各院校特色的审计执行方案，将方案分项于交流会，各院校可参考执行较好的方案。其次将“引进来、请出去”政策有机结合，邀请审计专业人士讲座，为体育院校审计管理工作提供可行性强的机制，激励本院校审计部门工作人员走出去，学习校外优秀高校审计管理工作。横向协同进一步推动体育院校子系统之间的交流，促进子系统中的审计分系统突破传统监督机制，摒弃审计“自检自查”的旧风气。

表1 国内体育专业院校

2.2 纵向协同联系职能部门，合理资源配置

纵向审计协同是上级审计通过与下级审计就审计战略、审计项目发展和审计监督机制达成协调，为审计管理更好工作，更好发展，更高效率提升创造良好环境。体育院校开展项目众多，涉及运动项目广，主要分为“硬项目”和“软项目”，硬项目包括体育场馆，体育器械，体育装备、餐饮等；软项目主要是财务、科研、体育课程建设和文化发展等[2]。传统审计管理模式单一，部门划分粗糙，层级确定不清晰，任务分配不合理，资源规划不健全等。纵向协同有利于促进各体育院校合理分配任务，对“硬项目”和“软项目”分别建立监督执行机制，“硬项目”“软项目”下根据各个面分配不同任务，促进审计部门科学，有序工作[3]。

2.3 混合协同清晰部门力度，调动积极性

混合协同，即将横向协同和纵向协同有机配合，多角度，多维度分析审计部门，利用三维视角从内部探析审计问题，解决问题，从而调动审计部门工作积极性。传统体育院校审计部门因项目众多，事件繁琐，工作运行大都处于瘫痪状态，项目之间涉及部门较多，审计审核监督不严，为逃避繁琐任务，以“拖延”带“忽略”将事情抛之脑后，严重阻碍审计部门工作开展；对体育院校科研经费审查不严格，体育院校发展周期中科研经费预算不科学，出现科研经费预算“一把抓”的现象，只要发票在，财务报账效率高[4]。混合协同的引进，将其他体育院校审计制度引进来，有利于完善本院校审计管理制度，对学院审计结构的完善，审计项目管理的监督提供良好方案。从横向和纵向三维视角剖析，监督职能部门，进而潜意识的促进各部门协调配合，协同工作。

3 协同理论视角下高等体育院校审计管理研究策略

3.1 主导式协同优化审计组织结构框架

高等体育院校审计组织是审计监督服务资源有效利用的有效保障。从本质出发，高等体育院校治理中设置治理主体，监督主体及执行部门等不同系统单元，为了就是促进治理部门相互协作，相互工作，提高办事效率，院校审计组织结构合理是保证整个高校系统正常有序运行的基本保障。高等体育院校发展初期并未单独设立审计部门，对审计部门的作用，职能及机制都欠缺可靠运行机制，可谓一片空白；体育人员退役后留到专业院校，分配到各个职能部门，从未接触行政事务的运动员对职能机构的管理、运行欠缺相关经验，不利于职能部门效率的提高。随着社会发展，审计监督逐步成为社会各部门必不可少的职能部门，对部门监督、管理、运行有较大改革作用，审计组织这个子系统也逐步完善，引进专业审计管理人才，促进审计管理规范化。主导式协同由高等体育院校审计部门主导的、制度的长期式协同。主导式协同将审计部门设为主角，审计部门负责组织院校相关活动的开展，人员的安排及财务资金筹集等任务，审计管理系统中的协同完全有审计部门管理、治理、推动。主导式协同突出的特点在于持续时间长，对审计管理系统各项目设置相应的权利与义务，程序规范等保障机制；对审计监督项目富有持续性，对一个项目的监察不仅是简短时间能完成的，审计部门应当立足相关制度，解决影响协同的机制、体制性问题。

3.2 项目式协同整合审计项目资源类别

高等体育院校是专业院校，是各运动项目开展的文化摇篮，高等体育院校项目资源众多，对审计项目资源管理部门要求严格，项目分类规范。高等体育院校项目主要分为“硬项目”和“软项目”，硬项目包括体育场馆，体育器械，体育装备等；软项目主要是财务、科研、体育课程建设和文化发展等[5]。高等体育院校发展初期，硬项目和软项目的规划、建设极不合理，体育场馆规划建设标准在摸索中建设，各类体育器材采购信息模糊，没有衡量标准，不利于审计不管监管和筛查；体育装备未按相关规定购买，以节约为目的采购，导致院校财务资金外流较多；体育院校科研项预算经费不科学，预算机制模糊，存在“一概全”的现象，科研劳务支出比例过低，大多科研费用都以现金形式报出，或用于购买硬件器材等；缺乏经费使用绩效评估机制。项目协同时间持续性较短，主要以审计部门为主导和任务导向的短期式协同。项目式协同根据审计项目各部门需求进行管理和工作，实施较灵活的管理机制，摒弃传统固定化的制度。没有项目式协同之前，审计项目管理部门需要花费的成本较高，项目式协同引进审计项目部门有利于部门之间协调发展，互促互进，降低审计项目资源成本，整合项目资源分类，以获得较好的审计效果。

3.3 参与式协同优化审计机关管理功能

审计机关通过汇总审计资源，检查审计资源，校对审计资源发挥审计机关的职能。审计机关通过组织管理程序、措施等达到与其他职能部门协调，实现高等体育院校整个系统资源合理配置和最佳效率状态。高等体育院校成立初期，审计机关管理方法和手段不一，导致审计机关内部矛盾化，工作开展不协调，“打太极”的形式推卸责任，大幅度降低审计机关内部办事效率。审计机关由于分管部门领导在管理观念和管理手段上存在差异，审计机关内部管理不统一、不一致，对涉及的审计文化等其他方面交流不协同[6]。审计机关的管理建立在一定文化基础和信任基础下的落实过程，不同思想，不同文化导致审计管理模式不同。参与式协同作为审计机关的主导协同方式，有利于在短时间内参与协同管理，帮助审计机关就审计疑难问题提出相关对策。参与式协同将高等体育院校领导班子请进审计机关会议，作参与协作地位，在短时间内起稳固性作用。参与式协同将“请进来”对策发挥到极致，使领导参与其中，使干部做事更有积极性，对协调各部门工作也更信心，处理各部门障碍之间的疑难问题，最大限度发挥审计机关的专业优势，为各部门提供审计服务。参与式协同对高等体育院校审计机关的权限，实施途径等有限制性作用，在一定程度上规范审计机关管理模式和审查制度，为各子系统部门提供高质量的专业服务。

3.4 支持式协同统一审计资源管理标准

高等体育院校作为举国体制背景下的产物，为国家体育事业发展提供高效平台。其审计资源主要包含两个方面，即审计系统内部资源和审计系统外部资源，两类审计资源都存在有形和无形的形式。举国体制背景下高等体育院校在场馆建设中存在较多问题，如资金流不足，建设场地及建设成本大，体育场馆使用率少等现状；体育器材采购质量问题多，体育装备更换率较快等现象伴随着审计资源管理问题。对人力资源的分配不合理，体育院校大都是“自产自销”的培养模式，将“引进来，走出去”的策略当辅助形式，致使有些职能办事效率高，有些职能部门办事效率低，呈两极发展，审计资源管理中对人力资源管理极度不合理，不利于整个体育院校大系统良好发展。审计系统外部资源分为权力监督、专业监督和数据信息、专业知识等资源。高等体育院校审计机关与审计资源管理项目协同促进高等体育院校合理资源配置，实现审计项目资源管理效益最大化，提高审计治理效率效果。随着协同理论的提出，经过时间和经验的洗礼，高等体育院校一直探索带有体育专业院校特色的长效审计资源管理机制。支持式协同作为一种持续时间较长的协同管理模式，将高等体育院校领导层作为审计资源管理标准的支持者，在审计资源管理项目产出的效益大于审计资源项目投入成本时，支持式协同发挥其潜移默化的作用，推动高效益资源发展，最终提高体育院校审计协同治理效率，获得审计治理监督系统整体功能性效应。

4 总 结

高等体育院校作为举国体制背景下的体育文化摇篮，学院的持续发展离不开良好的管理机制。协同理论中的横向协同、纵向协同、混合协同、主导式协同、项目式协同、参与式协同和支持式协同对高等体育院校审计组织结构的管理、审计机关管理、审计资源管理及审计项目管理提出了相关实施标准，利于促进高等体育院校审计管理工作有序高效进行。对协同理论视角下高等体育院校审计管理研究探索还处于起步阶段，今后将从审计组织结构、审计机关管理、审计资源管理和审计项目管理等进一步探索，形成具有完整体系的较强操作性的审计管理新模式。

[1] 王会金.协同视角下的政府审计管理研究[J].审计与经济研究，2013，28（06）：12~19.

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[5] 王美英，孙 旭.高校廉政体系中的内部审计治理研究[J].会计之友，2019（06）：21~24.

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Research on Audit Management of Physical Education Institutions of Higher Learning from the Perspective of Synergy Theory

QIU Yue

Audit Office of Chengdu Sports University, Chengdu Sichuan, 610041, China.

From physical universities audit management encountered bottleneck and the type of synergy theory and methods, through the coordination theory in longitudinal and transverse synergy synergy, mixed together with physical universities audit inspection mechanism, the audit management pattern, the integrity of the operation mechanism of audit analysis, from the dominant type of collaborative optimization audit organization structure, project resources integration audit project category, participatory management functions, the collaborative optimization audit institutions support type coordination unified audit resource management standards and so on sports theory.

Synergy theory; Physical education institutions; Audit management

G807.4

A

1007―6891（2019）04―0118―04

10.13932/j.cnki.sctykx.2019.04.29

2019-03-26

2019-04-22