A公司税务风险内部控制税务报告

摘  要：企业在运营过程中必然会面对各种各样的风险。这些年来，国家正在对税制进行改革，为了严格打击有关涉税的违法行为，以至于税收风险对于每个企业的影响。然而，就现在来说，我国大多数的企业都缺少有关税收风险的管理和对其控制的机制。所以，企业要非常重视有关税收的风险管理和控制，将有关税收风险的管理纳入企业风险管理范围，建立起健全的税收风险内部控制体系。

关键词：税务风险;风险管理;内部控制

一、企业基本情况介绍

A公司成立于2000年6月22日。公司的经营业绩已进入全国百强企业，成为了四川十强企业;以至于四川省现代流通先进企业，成为了四川优势商业零售企业，也是成都市第一大企业和大型企业集团，成为了成都市高级再就业工作，拥有了成都纳税先进企业等荣誉。A公司重点涉足到的税种有消费税，有关的教育附加税，城市维护建设税，企业自身的企业所得税，增值税，而且还包括与商贸有关系的租赁。运输和仓储等其他辅助业务而必要缴纳的营业税金。

二、企业税务风险内部控制基本情况

根据公司内连锁经营模式的需要，A公司为日常生产运营管理的各项活动和相关具体操作建立了对此相应的内部控制的体系，以此来实现预期的内部控制目标。

（1）公司采用了独立董事制度以此来进行公司治理，并且聘请三名专业人员来担任公司独立董事，为使得董事会的决策更加科学和客观，公司治理水平逐步提升;制定相关的内部控制制度;公司内部有四个专业委员会负责公司的战略，相关审计，有关提名，人员薪酬和有关评估，以此协助董事会执行特殊决策和监督职能。

（2）公司制定了“内部审计制度”，规定了由董事会审计委员會负责内部审计部门。内部审计部门向董事会审计委员会报告，规范内部审计机构设置和相关人员的设置。内部审计部门的权限和责任，有关的审计程序，审计档案管理和相关的奖惩。

（3）公司建立了有关的信息管理中心，由此来负责安全系统的规划和战略供应商管理，以及基础设施的建设，系统开发和信息系统风险管理。还有两个技术支持和软件开发的有关部门，为了实现公司内相关系统和流程以及信息的统一，而建立了前台业务信息系统和办公OA系统，公司财务数控管理软件管理的制度，使用了人力资源管理的软件。

三、企业的税收风险分析

大体上来说增值税占着零售业税收的50%左右，由此增值税的重要性是非常明显的。增值税的税收基础来自销售收入。增值税的具体风险点体现在：

（1）会不会存在着有关的关联交易并且交易不符合独立交易的原则，由此使得相关的公司会通过高价销售或通过内部低价认为转移价格和利润。

（2）有关的收银员会不会反复的记录销售收入，或者漏掉销售收入;

（3）不论销售收入如何，直接从不同商店之间的配送中心转移货物;

（4）由于公司的自营柜台和相关的租赁柜并没有单独的进行核算或核对，导致销售的收入错误。

除此之外，增值税还有可能存在逃税的有关风险。

企业所得税主要风险点体现在：

（1）增加其主营业务成本的风险，会不会存在有关于库存商品和销售价格的虚假增长，在销售了商品后，有关主营业务成本和其他多项业务成本的结转是否存在风险;

（2）关于也许会超过标准费用的风险，一旦发生广告费和商务招待超过了税收减免标准的风险，将不被调整，可能会导致公司的员工福利费超出标准;

（3）可能存在过度的财务费用的风险，比如资本化利息的税前扣除将作为当期的财务费用，然后同期并没有全额扣除银行贷款利率的税项调整。

营业税金及附加主要风险点体现在：

主要包括商业应税收入会计在混合销售中是否准确;比如租赁柜台等这些营业应税收入会不会全额纳税;有关于城市维护建设税和教育费的附加税基是不是准确。

A连锁公司在相关的税务风险管理和控制方面并没有设立有关的税务岗位，也没有制定相应的税收优惠和惩罚制度，没有能有效管理子公司的各项税务事宜。税务人员培训不足，税务文件执行不力，税务工作文件不完整等问题。

四、总结

A连锁公司应根据实际情况，业务特点和管理框架，建立相应的税收内部控制机制。基于综合，整体和前瞻的视角，培养基层员工和高级管理人员的责任感和风险意识。采用系统，标准化和科学的方法对税务风险进行内部控制，并在整个过程中基于全方位的业务流程监控税务风险。加强税收风险管理水平，确保实现可持续的业务战略和发展目标。企业应当依法履行纳税义务。目前，国内许多企业都面临着税收问题，严重影响了企业的声誉及其持续经营。因此，要实现企业税收风险的有效控制，就必须建立比较完善的内部控制体系，严格规范企业经营。

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作者简介：李思颖（1994—），女，汉族，四川巴中人，学生，会计硕士，单位：重庆理工大学，研究方向：ICPA。