刍议现代企业财务管理中的税收筹划

李萍

摘  要：随着市场经济的高速发展，对企业财务管理的要求更高，而现代企业财务管理中的税收问题也是备受关注。由于企业的发展必然离不开管理水平的提升、科学的财务管理体系以及税收筹划，因此我们需要普及财务管理知识以及财税法规，这样可以加深非财务相关人员对相关知识的了解，使企业中更多的人参与到税收筹划中来，最后使企业税收利益最大化。

关键词：现代企业;财务管理;税收筹划

当今社会，关于企业经营管理的理论很多，企业若要快速稳定的发展，就必须学会如何管理，管理的好坏直接决定了企业的生死存亡。税收也是一个合法经营的企业在发展过程中始终绕不开的问题。企业若要发展的顺利就要管理者善于管理，需要管理者关注如何筹划企业财务管理中的税收问题。总而言之，企业若想实现利润最大化，就需要合理统筹规划该企业的税收问题，避免因税收问题产生不必要的损失。

一、税收概述

在我国，根据课税对象的属性，税收分为以下几类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。就企业而言，所得税为主要税种之一，也是税率最高的一个税种。高税率就意味着企业需要用相对系统全面的财务管理制度进行税收筹划，合理的税收筹划可以促进企业持续健康的发展。

近几年，国家出于降低企业税负、实现企业良性发展的目的，多次对我国税制进行了改革，就企业自身而言，若想获得税制改革红利，必须关注各项财税政策的变化，了解政策落实的具体要求，根据自身发展战略及企业的实际情况，积极应对税制改革。

二、企业财务管理中税收策划的具体运用

企业财务管理是企业管理的重要组成部门，主要是对筹资、投资、生产经营、利润分配四项活动的管理，而税收筹划则是通过对上述四项活动的安排来实现的，它直接影响着企业的决策过程。

（1）投资决策工作中的运用

企业进行投资是为了创造更多的经济效益，而纳税会在一定程度上减少这种收益，因此，在投资决策中就需要充分考虑税收筹划的问题。具体体现在以下几个方面：首先在投资方式上，不同的投资方式带来的风险收益也有所不同，企业若采取直接投资方式，主要面临各种流转税、所得税、财产税等;而间接投资则主要涉及股息利息的所得税以及股票债券增值后产生的利得税。所以需对各种投资方式进行权衡，综合考虑各种因素后再选用最合适的投资方式。其次是对投资地点的选择。地区不同，税收优惠政策也有所差异，而这种政策会对投资收益产生较大影响，因此也是投资决策中的所需考虑的问题之一。

（2）筹资决策工作中的运用

筹资活动也是财务管理工作的重要环节，通过筹资活动，企业可以获得扩大生产经营所需的资金，可以优化资本结构。由于筹资方式的多样化，不同的筹资渠道对应着不同的资本成本，故而在筹集资金的时候不仅要考虑取得足额的资金也要尽可能降低企业的成本。目前，我国企业可采用的筹资方式较多，既可以发行股份，也可以发行债券，还可以从金融机构取得借款以及利用企业盈余资金或者兼而有之。权益性资金的优势在于没有还本付息的压力，但是不会获得税收利益，而利息成本可以税前扣除，一定程度上可以取得税收上的利益，但企业又承担着还本付息的壓力，这就需要企业结合自身实际情况综合考虑，权衡利弊，在降低企业筹资成本的同时，保证企业不会有较大的财务压力。

（3）生产经营工作中的运用

企业的生产经营包括原材料的采购、产品的生产、销售和售后等多个环节，企业的经营方式不同，承担的税负也有所差异。一般来说，企业可以从以下两方面进行筹划。一是在日常经营各个环节进行规划。以销售环节举例，如果企业进行促销，可以选择销售折扣，而税法规定，销售折扣不能从销售额中扣除;但是企业选择折扣销售，折扣额就可以从销售额中扣除。毫无疑问，选择折扣销售方式进行促销，将减少企业应纳税所得额。二是对经济业务会计核算方法的选择。例如，固定资产折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法、工作量法等，由于固定资产折旧并不占用营运资金，但可以税前扣除，折旧方法对当期利润就有较大影响。

（4）利润分配工作中的运用

利润分配即是对在特定期间企业利润进行的分配，分配工作的合理与否，会对企业和投资方的税负产生重大影响。针对利润分配中的税收问题，主要从以下两个方面进行考虑。一是亏损弥补。税法规定，若企业发生亏损，可用以后年度的所得进行弥补，下一个年度所得不足以弥补的，可以逐年继续弥补，但最长不得超过五年。这一政策，意味着企业可以通过对自身投资和收益的控制，最大程度地将亏损进行弥补。二是股利分配。企业若有良好的投资机会，可以采取剩余股利或股票股利政策。一般而言，企业采用剩余股利政策，说明其有良好的投资机会，因此企业股票价格可能会上升，股东就可以通过出售股票获得资本利得，从而避免缴纳较高的股利所得税。

三、税收筹划所需注意的问题

值得注意的是，税收筹划，必须在税收法律法规允许的框架中进行，企业作为纳税人，必须依法缴纳各种税款。违反税收法律规定，逃税、漏税必将受到法律的制裁。同时，企业应该时刻关注最新的财税法规，企业的税收筹划方案应随着国家法律法规的变化而做出调整。此外，税收筹划应始终遵循企业价值最大化的目标，着眼于企业整体税负的降低，而非某一部门、个人税种税负的减少，要综合考虑、全面平衡。

四、结束语

毋庸置疑，税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，对企业的各项经济决策有着重大影响。税收筹划的合理与否，关系着企业是否可以降低税收成本，是否可以提高经济效益，是否可以实现企业价值最大化。而税收筹划水平的高低则在于企业的财务管理部门，只有企业的财务管理部门得到重视发展，税收问题才能得到更好的处理。因此，企业在推进税收筹划工作的同时，必须不断提高财务管理水平。

参考文献

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