新政策战略背景下国家税收和企业税务风险研究

摘  要：改革开放以来，中国经济高速发展。经济政策发生了从将国际资本“引进来”到将国际资本“引进来”与“走出去”并重的转变。中国为了适应新的时代经济发展的需要，就要充分借鉴发达国家的经验，并配合“一带一路”战略的实施形成更加灵活的税收体系。本文主要分析“一帶一路”背景下国家和企业层面的税务风险并提出相应解决措施。

关键词：“一带一路”; 税收制度;税收政策;税收风险

一、新政策战略背景下国家税收和企业税务风险分析

（1）“一带一路”战略背景下的国家税收制定和管理风险

1.税收制定存在的问题

第一，税收立法不够完善。我国国际税收法律体系在我国税收立法的迅速发展的大环境下表现出仍然缺乏系统性的脆弱一面。一是国际税收政策没有形成体系，缺少明确的法律来制约，只是以规章制度的形式展现; 二是对于非民营企业税收政策的界定比较模糊，给实际税收增加了很大难度。随着世界经济不断发展，部分政策并没有与时俱进，渐渐脱离了现实的税收市场。

第二，避税与反避税亟待改善、避免国际双重征税亟需改进。一是我国反避税规定有待改进。当今世界已进入大数据信息时代，我国在反避税上起步本身较晚，所以我们更应增进与他国的信息交流并寻求税收合作，与他国交换与税收有关的情报，从而巩固反避税规定的信息基础。二是我国应对国际双重征税采取的方法较为单一，如果我国的企业不仅在国内要缴纳税收，在国外还要再进行缴纳，会大大降低企业的国际竞争力。

第三，税收协定签订无法迎合中国日益发展的企业的需求。目前我国对外签订的税收协定不完善，仍有很多“一带一路”沿线国家尚未与我国签署税收协定，造成我国企业只能遵照东道国的税法来缴纳税款，没有税收优惠的同时还面临双重征税的风险，我国企业被迫放缓走向世界的步伐。

2.税收征管存在的问题

第一，征管体系不够健全。在目前的税收征管模式下，我国对于“走出去”企业并没有特殊优惠政策、待遇以及特殊管理战略，而是将他们与其他纳税人平等对待，限制了企业“走出去”的积极性。同时，跨境税源的动态化监督体系建立的也不成熟，难以在真正意义上起到一定作用。

第二，缺乏具有专业知识的税收人员。专业性高、政策性强以及高要求高水准，使得我国国际税务管理的复合型人才严重匮乏，其中反避税人员更是稀缺，这不仅是因为国际税务管理的困难性造成的，更重要的原因是我国对国际税收政策的培训力度不够，至今都没能组建一个能够应当与时俱进的国际税收管理的专业化组织或团体，导致我国税收的管理工作受到严重的制约与限制。

（2）“一带一路”战略背景下企业面临的主要税务风险

1.不了解当地税收制度和征管方式

当一家企业进入一个全新的市场，遇到的最普遍的税务问题便是对东道国复杂的税收制度不甚了解，加上其对纳税申报以及管理方面不规范，企业面临的税务风险将大大提升。企业在日常的投资运营中，如果不及时进行纳税申报，同时对纳税风险也视而不见，不但会导致企业受到税务稽查和罚金，蒙受巨额损失，还会造成声誉受损，影响我国公司诚信，造成更大的负面影响。

2.缺乏海外高水准税务、财务的相关人才，总部的监管不到位

企业缺乏专业海外财务税收管理人才，很多时候都是企业找现有员工“现学现用”。大部分创立之初的企业，因为不涉及相关的经济业务，缺乏相关的纳税意识，不按时履行纳税申报的义务，进而导致严重的税务风险。

二、新政策战略背景下国家税收改革建议和企业税务风险防范措施

（1）“一带一路”战略背景下的国家税收改革建议

1.完善相关法律法规

国家应针对“一带一路”沿线的不同国家出台相应法律和政策，将相关文件细分，从国家层面避免经济冲突的产生、减少歧视情况的发生。在企业所得税方面依据不同国家制定不同优惠政策，避免重复征税。

2.逐步实现税源精细化、专业化管理

依据涉外相关贸易增加新的税种，实现税源精细化，防止出现无法可依情况的发生。建立专业部门统一管理国际税收事物，培养国际专业纳税人才，依托国家税务总局开展的领军人才选拔和培养工作，打造一支能应对国际贸易的变化，精通会计、税收、国际贸易等方面的综合型人才队伍。定期开展培训学习，向涉税人员普及最新的涉税知识尤其是涉外税收知识，自上而下，从内而外提升相关人员的基本素质。

（2）“一带一路”战略背景下企业税务风险防范措施

1.商务谈判阶段提前做好防范工作

“知己知彼，百战百胜”。在商务谈判之前了解合作企业国家的税收政策，仔细了解合同中的税务条款，避免因为理解或者语言或者翻译问题造成税务和法律上的风险。对于规模较大的项目，主动寻求专业机构的帮助以降低项目风险。

2.建立税务风险管理防范措施

在进行涉外贸易之前，模拟可能出现的税务风险并提前做好应对措施。应借助专业税务咨询机构的技术力量，主动培养专业税务人才，合理使用、调配企业内外部的专业资源。在企业内设立对应的税务风险管理部门，专人专职，尽量将可能出现的涉税风险降到最小。

参考文献

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作者简介：杨子乐（1996-），女，汉族，山东济宁人，会计专硕，山东师范大学，山东济南，250358。