普通中学内部控制管理现状及对策研究

闫晓峰

摘  要：随着社会经济的发展，国家教育经费投入的增加，普通中学教学质量得到较大提升的同时，教育领域的管理问题也日益突出。本文立足于内控五要素，深刻分析当前普通中学的内控管理现状，发现较多问题，具体表现为内控环境薄弱，风险评估意识淡薄，控制工作不容乐观，信息化管理系统建设滞后，内部监督机制缺失等方面。基于现状分析，本文尝试对这些问题提出可行性改进对策，力求促进和完善普通中学内控管理工作，促进教育事业的健康发展。

关键词：普通中学;内部控制;管理现状;对策

一、引言

2014年10月23日，中共十八届四中全会发布《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》。文中第五大点提到，要强化对行政权力的制约和监督，努力形成科学有效的权力运行制约和监督合力。由此可见党中央高度重视行政事业单位内部控制工作，迫切需要建立和完善内部控制制度，防止错误和舞弊的发生，营造高效廉洁的工作环境。普通中学作为公益服务的事业单位，怎样加强内部控制建设，提高风险防范意识，提升内控管理执行力度，是校领导们需要深入思考的问题。

二、普通中学建立内控管理制度的必要性

常人看来，普通中学是教书育人的场所，是一片神圣的净土。但近年来，随着社会经济的发展，国家教育经费投入的增加，教学质量得到较大提升的同时，教育领域的管理问题也日益突出。特别是在资产管理和使用方面，由于制度不完善，监督不到位，导致出现了一些有悖于财务制度的行为。因此，普通中学要完善内控制度建设，加强风险防范意识，强化对行政权力的制约和监督，才能保证学校教育事业健康规范的发展。

三、普通中学内部控制现状分析

（1）内控环境基础薄弱，内控管理意识有待加强。

1.内控管理意识薄弱

长期以来，学生成绩优劣，升学率高低，是普通中学办学质量好坏的重要标准。虽然行政管理必不可少，但似乎与学生成绩和升学率没有直接联系。因此在绝大部分教师和部分领导心目中，教学是学校工作的灵魂和支柱，管理应从属于教学，而不应对教学进行监督和管控。

2.部门协同管理机制不健全

普通中学内控管理基本上属于牵头部门的份内工作，其它部门只是被动的应付相关任務。由于内控工作涉及各领域诸多繁杂事务，非内控牵头部门一家所能胜任，而其它部门又时常敷衍了事，导致内控管理工作开展困难。

3.内控机制执行不到位

普通中学管理层的思想观念和工作方式没有彻底改变，对民主集中原则和集体决策机制认识不足。在“三重一大”事项上，决策、执行和监督机制没能有效分离，一些重大事项局限于小范围商议，既不组织召开专门内控会议讨论，也不向全体教职员工进行通报。

4.岗位管理不科学，管理人员职业道德和专业能力有待加强

第一，普通中学存在关键岗位设置不科学的现象，没有落实不相容岗位相互分离的原则。一些学校的财务人员身兼数职，除日常会计工作外，还负责固定资产管理、社会保险业务和人事部门工作。第二，关键岗位工作人员没有施行定期轮岗制度，不具备轮岗条件的情况也没有采取专项审计措施。第三，管理人员来自能力欠缺教师和外聘临时人员，很少录用科班出身的专业管理人才。这些非专业人士缺少管理意识，没有管理经验，不具备与其管理工作岗位相适应的资格和能力。

（2）风险评估意识淡薄，风险防范能力尚需增强

随着国家教育经费不断投入，各地办学规模日益扩大，普通中学面对的内外环境更加复杂。因此，学校在开展各项工作时应识别和评估各种风险，在此基础上确定风险应对策略，从而避免和降低风险因素产生的不良后果。然而在日常工作中，普通中学工作思维比较单一，考虑不全面，凡事都从学校自身角度出发，没有建立风险评估机制对各项活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。

现实工作中，学校为争取更多的预算资金，夸大工作内容，虚报项目资金，导致预算执行产生严重偏差;为方便学校资金使用，某些收入不上缴学校财务，形成账外账和“小金库”;为解决学校临时购买需求，不请示财政主管部门，不按照规定组织政府采购活动，造成利益输送和舞弊腐败;为掩盖资产管理混乱的状况，不深究盘亏资产丢失的原因而做报废处理，使固定资产管理名存实亡;为方便各科室开展工作，赋予相关部门签订各项合同的权力，不执行合同归口管理制度，引发合同纠纷，给学校带来经济风险。

（3）控制工作不容乐观，控制水平有待加强

普通中学内控基础薄弱，风险防范能力偏低的原因有很多。其中，内控意识缺乏，管理水平低下，控制手段、措施和程序不完善是主要原因。

在工作分配环节，各部门对不相容职务相互分离的概念理解不清。只要各个岗位能落实到人，各项事务能分配完毕，就是皆大欢喜之事;在授权审批环节，管理层没有明确业务的权限范围、审批程序和相应责任。教职工办理业务时，凭主观想法去操作，对业务审批流程和自身权限责任茫然不知;在会计控制环节，由于中小学普遍没有设内审部门，也很少有经济管理人员参与学校事务，导致会计工作缺乏监督，会计人员缺少约束;在预算控制环节，普通中学预算管理存在预算编制时间匆忙，预算执行随意和预算经费使用缓慢等现象。这些现象导致预算内容质量不高，预算结果出现偏差，预算资金运作效益偏低等问题;在资产保护环节，由于资产管理人员不足，能力有限，常常对种类繁多，数量巨大的固定资产束手无策，这导致资产长期无人看管，资产使用不当、破坏损毁、丢失被盗现象时有发生。

（4）信息沟通不畅，内控信息系统网络不完善

普通中学虽然建立了校园局域网，但离信息化管理系统相距甚远。各部门的信息和数据都保留在自己的电脑里，部门间不能通过网络系统传递数据和查阅文件，管理层也不能通过网络系统对相关业务进行审批和监督，完全是一个个信息“孤岛”。由于信息化管理系统建设滞后，使内控工作不能利用信息系统作为载体对全校信息资源进行整合、对各部门业务进行管控、对领导权力进行约束，从而削弱了内控管理工作的执行效力。

（5）内部监督机制尚需完善

内部监督是对内部控制的控制，是单位對其自身内部控制的建立与实施情况进行监督检查。单位应当建立健全内部监督制度，明确相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，确保内部监督检查工作有效开展。

普通中学内部机构比较简单，由学校行政管理部门和学校工会两大部门组成。行政部门由校级领导和中层干部组成，统一领导管理全校教学教务和行政后勤工作。学校工会领导班子由工会主席和工会委员组成，统一领导管理学校教代会事务和工会工作，而工会主席由校级领导和中层干部担任。由此可见，全校所有事务的处理权都掌握在校行政手中，没有独立的内部监督部门对学校的各项工作进行监督检查，对内控制度的建设和完善产生不利影响。

四、普通中学加强内部控制建设对策

（1）提高内部控制意识，构建良好内控环境

1.加强宣传教育，营造良好的内部控制氛围

让普通中学教职工认识到，教学虽然是学校的首要工作，但缺少了行政管理和后勤保障，教学工作就是空中楼阁。为了让管理工作落实到位，执行有效，真正服务于教学科研活动，需要对管理权限进行监督和约束，这就是内部控制存在的意义。

2.加强内控组织建设，落实各项内控工作机制

普通中学校长、书记是学校内控工作领导小组组长，应该履行好领导职责，自觉遵守内控管理制度，积极推进内控组织建设，真正落实内控管理工作。此外，领导干部要转变思想观念，发扬民主集中原则，落实集体决策机制，让学校工作沐浴在阳光下，充分接受教职工的监督和指正。

3.加强关键岗位人员业务培训，提高内控人员专业水平

内控管理工作是否能顺利开展，除了领导的支持、制度的完善外，内控管理人员的职业道德修养和专业胜任能力也很重要。普通中学要加强员工业务培训和职业道德教育，让关键岗位配备的工作人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力。

（2）加强风险防范，提高各项控制活动水平

普通中学不是单纯的教书场所，它是一个独立的法人实体，一切行为都要遵守国家政策法规。首先，我们的领导应该以身作则，坚决执行主管部门的规章制度，严格遵守党的组织纪律。其次，积极做好宣传教育工作，加强教师队伍的思想建设，提高学校各项工作的管理水平。第三，学校在开展业务活动时，要形成以法律法规为准绳，文件精神为导向，财务制度为依据，集体讨论为结果的常态化工作方式。

在加强普通中学风险防范能力的同时，努力提高各项控制活动水平。合理设置工作岗位，划清工作职责权限，真正做到不相容职务的分离;严格授权审批制度，设置多层次审批环节，明确业务办理流程，规定业务权限范围;加强会计管理，实行财务人员定期轮岗制度，聘请中介机构专业人员对学校的账目和资金进行审计;科学编制预算，提高编制质量。建立预算跟踪制度，提高预算执行效率。完善预算考评制度，促进预算管理工作;健全资产管理制度，设定资产管理部门，安排资产专管人员，明确资产使用负责人，制订资产损坏、遗失责任追究制度。

（3）积极推进信息系统建设，实现内控管理信息化

在信息化时代，内控管理离不开互联网，信息化是实施内部控制规范的重要手段。因此，普通中学应该转变思想观念，克服技术落后、财力不足的困难，积极推进校园网络信息化建设。同时，财政及教育主管部门应该增加普通中学信息管理系统的投入，为学校搭建高效的办公自动化平台。在此基础上，学校就能把内控业务层面内控建设所形成的流程图、岗位职责配置、分级权限审批控制、各环节控制措施嵌入到信息管理系统中，汇集系统内各部门的相关数据，实现经济活动决策、执行、控制和监督的信息化管理。

（4）完善内部监督管理

内部监督需要一个权威独立的部门来开展工作，但普通中学不具备单独设置内部监督部门的条件，可以在党组织内成立内部监督领导小组，独立于所有行政管理部门。内部监督领导小组应拥有足够的权限，能够参与学校重大事项的决策，能够对各部门的工作进行检查，能够对一些违法违规的事件进行否决。在健全内控管理的基础上完善内部监督制度，可以更好地对普通中学行政权力进行约束和监督，对教学工作进行指正和引导，对业务活动进行控制和规范，促进内控管理工作的健康发展

五、结束语

普通中学内部控制工作还处于建设阶段，许多制度和措施还需要不断加强和完善。要想让内控工作真正发挥其应有的作用，需要校领导积极参与和支持，需要内控工作人员不断探索和研究，更需要全体职工的理解，认可和努力。

参考文献

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