企业货币资金管理存在的问题及对策研究

李雅倩 陈雅璨 张淑婷

【摘 要】目前我国存在很多正处于发展中的中小企业，中小企业的经济发展状况在市场占重要地位，它的经济发展对国家的经济具有较大的影响力。但是中小企业发展起来困难，特别是面对经济上的各种问题，想要在竞争力强的市场中存活不易，资金管理是很普遍的一项管理性工作，所涉及到的范围广，它对企业资金运行工作具有监督和调整的作用，还能改善企业的生产经营，保证企业能够稳定协调的发展，所以对于中小企业来说对资金的管理是非常值得被注意的。

【关键词】货币资金管理；问题及对策

一、研究背景

财务管理是管理学科最重要的部分。在企业财务管理中，主要是资金管理，它控制着企业的经济发展。随着公司经济的不断发展，资本管理在现代企业管理中被大多数人所接受，资本在企业中占有最重要的地位。它影响企业开展的日常业务活动。资产在财务报表中分类为流动资产和非流动资产，其中货币资金属于流动资产中流动性最大的资产。货币资金的较高回报伴随着同样的高风险。如果企业没有合理的管理资金，会对企业在目前以至于未来的经济发展产生重大影响。

二、文献综述

中小企业的发展对社会的发展有很大的影响。目前我国中小企业的发展起步很困难，形成这一现象的原因主要是企业货币资金管理不当，货币资金在企业经济发展过程中占重要地位，它是企业可持续发展的主要因素，货币资金管理是企业经营的重要组成部分。

查兰 辛格（2015）对印度债务与货币管理分离进行研究，货币管理与财政和债务管理业务分离的问题再次出现。在许多国家，在当IS扩大了财政业务的范围；债务与GDP的比率也显着增加。因此，债务管理遇到困难，资金管理者之间的协调对债务管理具有更大的意义。卡萨德和 Folkerts-Landau（1997年）得出结论认为，有几个方面证明债务管理的分离是有道理的，保护债务管理免受政治干预，确保透明度和问责制，并专注于债务管理。王明艳（2017）针对库存现金管理和银行存款管理这两项进行分析，认为现金和银行管理是影响货币资金的主要因素，货币资金的收支是企业生产经营活动的综合反映，是企业财务状况的主要指标。苟屹（2018）指出了货币资金管理中存在的问题：货币资金管理人员素质有待加强；内部控制制度有待加强；缺乏长效监督以及定期审计。认为中小企业规模较小，在市场中与大型企业竞争相对较弱，中小企业更应该注重资金管理，加强在市场的竞争力。中小企业应结合自身条件，完善内部控制制度，提高员工素质，实现长远发展。何沁研、李萍、郭晓立（2018）以A公司为例对货币资金管理进行了研究，公司预算编制内容不全面、超限额持有现金、货币资金清查不认真会导致货币资金出现问题，面对这些问题学者认为应该加强预算执行力度，建立科学有效的激励机制，加强对现金的监督保管，找出并发现公司自有货币资金管理中存在的问题，找到有效的方法，使公司更可持续地发展。

三、企业资金管理存在问题的原因分析

1、现金收支业务管理

现金的管理必须拥有严格的制度，缺乏良好的管理制度会导致企业现金得不到充分利。重龙公司对现金的管理人员监督上不严格，出现出纳人员未按照公司限额规定将收入超出部分的现金及时存入银行的现状，增加现金遗失的风险。在现金收入登记时会出现一些小的错误比如账表金额填制错误未及时修改。现金支付时一般有专人进行，但由于审核人员审核发票凭证不仔细，导致现金管理出现漏洞，及可能被人篡改、挪用。现金的收支管理对一个企业来说及为重要，留存的现金用途广，可以转换成各种形态的资金，遇到紧急情况也能快速填补漏洞。

2、银行存款收支业务管理

在日常经理的业务活动中，除了按照国家现金管理规定使用现金外，公司还需要通过银行办理现金转账结算。当收银员处理每家银行的收支业务时，必须仔细检查银行存款收集的真实性，完整性和正确性。出纳收到款项要按照规定时间内将资金存入银行，防止资金闲置。但重龙公司出纳在对款项进行复核时，复核凭证较多，将一些拥有错误内容的凭证通过了复核，审核程序不够严格，导致资金随意进出。

3、资金预算及清查管理

公司在资金预算执行时欠缺严格的监督，有些部门为了更快的完成工作忽略了執行质量，导致预算考核中出现很多问题。基金库存分为库存现金库存和银行存款库存。这样的做法加大的盘点时出现问题的几率，一般现金是由出纳亲自管理，如果盘点不在场出现的问题将不能及时的解决；公司采用账户银行账户预先核对的方式进行银行存款，银行账户由特殊人员核对。只核对金额部分，并未对资金的来源以及去向核对，导致年底核算时公司账目核对不上。

四、企业资金管理问题的解决措施

1、建设内部控制文化

企业需要打造先进的内部控制文化，首先正确认识内部控制文化的重要性，其次加强员工职业道德培养和学习教育，通过教育和管理，激励和约束，我们将提高员工的整体素质，防止员工违反法律法规。创建良好的内部控制文化对企业来说非常重要，这与企业的未来发展有关。企业需要把学习教育、提高员工素质作为重点，培养出能懂流程、会经营、坚守岗位、会管理的高素质员工，提高企业内部控制管理水平。企业应对高级管理人员进行全面的内部控制审计培训，并对普通员工进行定期的短期非生产性培训。帮助员工快速了解企业的管理方式，学习内部控制文化，提高执行力度。

2、培养风险意识

企业在经营过程中不可避免地会遇到各种风险，企业管理的各个方面都存在风险。企业必须要培养良好的风险意识，提前预测和评估风险，认识到风险对企业生存发展的影响，避免企业在运营中遇到的不利因素，降低风险。企业应该定期培养员工对风险管理的意识，针对每个环节做好对应风险的准备措施。培育独特的企业风险管理文化，有效管理企业资金，为企业风险控制提供良好环境。有利于风险管理工作的顺利实施，规避风险，保证企业正常稳定发展。

3、完善货币资金职务分工

在企业货币资金管理系统中，需要分工。例如，现金和银行存款日记帐由出纳员登记。对于总分类账和债权人的权利和债务等分类账，会计凭证由会计师登记。另一方面，除了出纳人员，其余人包括会计、领导以及业务人员均不能办理货币资金收付业务，包括现金收付和回收以及开具银行支票。收银员应与检查位置分开，手头的现金应由特殊人员不时收集；银行存款应该由专人进行核对；除了有特别的公章外，支票的签发还应附有会计负责人或企业负责人的私人印章。支票和签章由不同的人负责；付款经办人与审批人分离。公司需要严格进行货币资金职务分工工作，严禁出纳与会计职务混合，即会计兼管出纳工作。

【参考文献】

[1] 周青.浅析货币资金的风险与应对[J].财经界（学术版）.2015（09）；

[2] 唐翠华.货币资金的会计控制管理[J].现代经济信息.2017（20）；

[3] 陈晓春.试析如何加强集团货币资金的内部控制[J].中国总会计师.2017（06）。