促进企业自主创新的财税政策研究

魏青青

【摘 要】在经济全球化趋势下，促进企业提高自主创新能力，是我国跻身世界创新国家之林的重要抉择。财税政策在提高企业自主创新能力过程中起着不容忽视的作用。本文从企业自主创新发展现状着手，分析当下政府财税政策在促进企业自主创新方面的不足之处，并提出相关建议。

【关键词】经济全球化；企业自主创新；财税政策

十九大报告将建设创新型国家作为构建现代化经济体系的任务之一。在经济全球化的背景下，隨着我国经济快速发展和改革开放程度的加深，对我国经济建设和社会生活提出了严峻考验。作为将科技研究成果转化为生产力的重要主体，企业在推进国家科技创新过程中扮演重要角色。政府如何在当下的开放格局下为企业自主创新创造更好环境和发展条件，值得为之探索。

一、我国企业自主创新现状

在我国不忘初心循序渐进的推动对外开放，加速经济全球化的进程中，企业的自主创新能力得到一定的发展。根据中国统计年鉴的数据，我国企业的R&D资金投入逐年增加，2013年到2017年分别达8837.7亿元，9816.5亿元，10588.6亿元，11923.5亿元，13464.9亿元。到2017年底，有R&D活动的企业数突破了102218个，所占企业比重为27.4%。在人才投入方面，2017年我国科研人员全时当量为403.4万人年，其中规模以上企业R&D人员全时当量为273.6，占比67.8%。在专利申请方面，2017年企业的有效发明专利数达到933990件，占全国专利申请数的25.26%。企业作为提供技术支持的主体，在专利申请与技术市场贡献额方面远超过大专院校、科研单位与机关团体。

虽然我国企业近几年在自主创新方面取得一定成果，但在其发展过程中也存在一些问题。第一，注重提高发展速度，缺乏对质量监管的重视；第二，存在破坏环境、资源浪费等行为，导致资源利用率较低；第三，核心技术对国外依赖度较高，自主科研能力较差；第四，人才流动性较大，缺乏完善的激励机制。

二、财税支持政策不足之处

（一）财政投入结构有待优化

近几年企业R&D方面的财政投入显著增加，但由于较强的公益性、外溢性等特征，使得企业在基础科研投入力度较小，占科技创新投入比重的10%。而在应用研究和试验发展方面，相对投入较大，造成了投资结构失衡。基础研究是其他一切科技创新的源泉，也是经济水平提高和社会民生进步的重要支撑。较长的研究周期，和巨额的资金投入，以及我国在基础科研方面税收优惠的不完善，使得大部分企业在基础研究方面望而却步。因此使得后续应用研究和试验发展没有强有力的理论支持，企业的自主创新受到了限制。

（二）财税法律体系不完善

由于我国在支持企业自主创新方面的财税政策存在缺陷，导致相关财税法制建设薄弱，没有完备的法制体系支撑财税政策。这使得企业在进行科研活动时，缺乏具体的指导方针，没有健全的法律规范制度得以参考，无法制定科学严谨的发展方略。很多发达国家在科研创新方面的财政政策都相对健全，而我国目前大部分财政优惠政策，都是根据一些基础税收条款进行重新修订和补充而制定的，缺乏权威性和统一性，从整体上看协调性较差。

（三）财税扶持政策重点不明确

近几年，我国在促进企业自主创新发展方面出台的财政政策较少，打击了企业研发创新的自信心。与此同时，由于地区差异性，不同地域的企业科研创新的界定模糊，使得政府政策制定的重点不突出。在当下经济全球化进程中，融资艰难、知识产权保护不得当、房租和市场双重压力，使得企业自主创新发展举步维艰。融资艰难是大部分企业面临的重要问题，由于科研投入资金巨大，缺乏完善的财政保障体系，企业的发展就会受到限制。知识产权等专利申请得不到很好地保护，使得企业科研发展的积极性被降低。而房价压力和市场的不景气，也增加了企业发展的压力。

三、促进企业自主创新的财税政策建议

（一）加大投入力度，完善财政投资结构

政府应该持续加大对企业科研自主创新的支持力度，尤其是在基础研究创新方面，增加财政投入。只有在基础研究取得长足进步的基础上，应用研究和试验发展才能创造更高的价值。政府尤其应该在鼓励中小企业自主创新方面，给予减免财税等激励措施，优化财政投资结构。只有这样，才能使优惠和扶持发挥效用，企业也会在创新中获得收益，提高企业自主创新的信心，形成投资与创新的良性循环。在企业发展困难产生亏损时，政府在财政允许的情况下，可以给予财政补贴，保证企业能够突破限制正常运转。

（二）完善财税法律体系

近年来，随着财税政策出台，相应的法律法规并未同步完善。要使企业自主创新能力取得重大进步，需要配备更加齐全的的法律法规体系，明确企业自主创新的标准，使企业对自我发展有一个清晰的定位。基于国家法制建设关于财税制度的基本要求，适当提升财税立法层次，丰富立法内容，提高财税政策的权威性和统一性，能为企业发展提供一个相对稳定安全的发展环境，进而提升科研创新能力。

（三）提高财税政策针对性

结合本地发展背景与特点，做到因地制宜。明确企业发展的侧重点，发挥企业发展优势，长短互补。针对企业的不同发展阶段，给予差异性的财税政策支持。例如，在企业发展初级阶段，成本较高，投资较大，以及融资困难等问题层出不穷，此时可以选用直接的财税减免政策予以扶持；在企业发展中后期，有了一定的经济实力，企业融资环境相对改善，开始创造利润，可以采用银行贷款等方式追加投资，扩大规模。大力发展国家重点扶持的企业，提高市场竞争力。

四、结语

在经济全球化趋势下，要想国家整体提升创新竞争力，需要从企业自主创新能力着手，创造良好的发展条件，为企业发展助力。适当的财税政策，能为企业提供优厚的发展环境。只有当企业有足够的自出创新能力时，国家的创新能力才能上升到更高的层次。

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