浅析钢铁企业实施全面预算管理

周卫

【摘 要】近年来，在社会经济不断发展的过程中，对于钢材的需求量持续降低，这使得钢铁行业整体的发展速度持续变慢。在这个大背景下，很多钢铁企业为了能够做好企业管理，开始实施全面预算管理。基于此，本文首先将阐述全面预算管理在钢铁企业实施的必要性，然后分析钢铁企业实施全面预算管理的现状，最后提出了钢铁企业实施全面预算管理的策略。

【关键词】钢铁企业；全面预算管理；必要性；现状；策略

【中图分类号】F426.31；F406.7 【文献标识码】A

全面预算管理必须要有企业全员的参与，它也是企业管理过程中非常重要的一部分。在钢铁企业中实施全面预算管理能够有效提高企业的经济效益以及企业的核心竞争力。因此，对于全面预算管理在钢铁企业中实施相关问题的研究具有很重要的现实意义。

一、全面预算管理含义

全面预算管理主要是使用预算来分配、考核以及控制企业各部门的财务，以此来更合理地组织与协调企业的各项生产活动，并更好地完成企业既定的经营目标，它是现代企业普遍使用的一种管理方法。

二、钢铁企业实施全面预算管理的必要性

全面预算管理作为现代企业高效科学的管理方法，从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业管理中日益发挥核心作用，当前钢铁企业正处于产能过剩、效益降低的大环境下，迫切需要通过先进的管理方法来促进企业的进步，实现企业的长远发展【1】。

三、我国钢铁企业全面预算管理的现状

（一）全面预算的有效执行力度差

因为预算管理的科学性和严谨性，使得预算编制、执行与考核制度都和计划管理存在较大的差距。预算管理体现出了“重两头、轻中间”的问题，在编制预算的时候需要花费很多的时间精力，但是执行的时候却没有进一步落实，并未将主要的工作重心放在日常监督与调控方面。总的来说，当前我国钢铁企业在预算执行方面的主要问题包括：第一，对于预算实施的监督不到位。第二，对于预算的分析不够精准。第三，没有把握好关键的控制点。

（二）对全面预算管理认识程度较低

因为预算在我国兴起较晚，其所受的重视程度还没有得到大幅提升，主要原因是企业全体员工对全面预算管理的重要性和作用理解不足，因为预算管理本身是一种比较进步的管理观念，对管理者、企业素质和人才需求等有较高的要求，最主要是同一般的计划管理有一定差别。因此，对预算管理具有很多误解，或者是在编制时候考虑不周全，着重于钢铁企业内部生产、销售人员不参与预算编制、预算目标与实际不符等。

（三）全面预算信息系统落后，严重阻碍预算发展

目前，钢铁企业的信息化程度还远不能满足要求，具体原因很多，如企业规模大、资金困难、技术构成较低、人员素质等各方面都制约了钢铁企业信息化程度的扩大，而预算管理工作要求庞大的数据依据，难免出现不准确、不及时等问题，使预算管理工作只是简单的敷衍，无法将真正的目标考核参与到工作中。

（四）全面预算缺乏考核监督机制

我国钢铁企业比较重制度建设而轻量化考核监督制度的落实，已经严重干扰了钢铁企业预算目标的完成。还有就是在企业预算管理考核中，在牵扯到具体责任单位和责任人时，被考核方很大程度上着重突出客观因素对预算执行情况的影响，对主观方面的原因推卸责任，考核方则常常带个人情感去看待被考核方，或者考核后没有相对应的奖惩措施，缺乏必要的激励机制【2】。

四、钢铁企业全面预算管理的策略

（一）制定全面预算管理编制方案

1.合理构建全面预算管理体系

全面预算是对企业的资源、业务、资金、人才、信息进行高度整合的过程。结合业务内容、管理特点与现状，深入分析业务流程、充分考虑管理需求，本着“建立体系、全员参与、奠定基础、清理数据、结合业务、支撑管理”的思想，合理构建全面预算管理体系。

建立以销售为龙头，以业务为主干，以预算产品为载体，合理构建全面预算模型。主要包括以下方面：第一，销售预算。按照以销定产原则，根据市场预测，确定预算期销量、价格和预算期销售收入。第二，生产预算。根据销售预算确定的产品结构和数量，编制生产预算。主要包括各类指标、消耗定额、人工费用定额等。第三，直接材料预算。根据确定的生产预算，在确定消耗后，编制材料消耗。第四，人工费用预算。根据生产预算、上年工资水平、预算期工资政策等因素编制。第五，产品成本预算。根据上述生产预算、直接材料预算、费用预算等，编制成本预算【3】。

根据以上业务预算基础，全面预算管理办公室将数据汇总分析，与有关部门沟通，编制资本预算、资金预算和财务预算，主要是：第一，资本预算。按照企业战略的实施，制定资本预算，包括固定资产投资预算和权益性资本投资预算。第二，资金预算。根據以上预算和企业战略规划，按照量入为出的原则，编制资金预算。第三，财务预算。在以上预算的基础上，编制预算期资产负债表、利润表和现金流量表。

2.以战略为导向确定预算目标

企业全面预算管理是对未来的一种管理，是实现企业经营目标与战略目标的整体行动规划，是企业战略落地的关键工具。企业的年度全面预算目标实际上是企业战略目标在各年的落实和体现。以企业战略为导向、充分考虑绩效考核的需求，合理设计预算指标。

（二）建立全面预算管理组织体系

为加强全面预算管理工作的组织领导，全面落实预算管理责任，更好地促进预算管理工作的开展，构建由预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理责任单位组成的预算管理组织体系，明确每个组织的责任与权利，促使全面预算管理工作在相应的组织体系上下有序、高效运行。

（三）提高钢铁企业对全面预算管理的认识程度

具体包括两方面内容：第一，加强钢铁企业管理者对全面预算管理的理解。领导是企业经营决策的先决力量，有利的企业预算管理必须有领导的支持和鼓励；第二，加强预算编制人员的认识能力，提高编制人员的理论意识，最重要的是强化员工的预算法律道德观念。预算人员是预算工作的主体，是预算管理体系结果成败的决定性因素。

（四）加强考核监督，优化企业的激励评价制度

面对设计科学、完善的预算制度，如果没有抓紧建立完备的监督体制，也会在执行力度上受损，首先，要大力推进全面预算管理效果，建立有效的激励、监督、奖励机制，处理好上下级，部门和部门之间在全面预算管理过程中出现的各种矛盾。其次，要建立风险抵押金制度，让各级预算单位人员都算在其中，可以分季度，年度考核。依据考核，实行奖励勤奋先进，惩罚懒惰落后的奖惩机制，对完成预算指标的，按承诺的奖励及时兑现考核奖金。反之，对没有完成预算指标，分析是由于人为原因造成的，还是客观环境的影响，视主客观情况不同，给出不同程度的处罚。只有通过合理、科学的考核制度，奖罚分明的内外部激励制度，才能保证全面预算管理的有效实施。

五、结束语

总而言之，在钢铁企业中实施全面预算管理具有非常重要的作用。但是从目前来看，实际的实施效果还不够理想，因此，所有的钢铁企业必须按照自身的实际特点，制定有效的措施来实施全面预算管理，以此来促使其更好地为企业的发展服务，继而促使企业实现可持续发展。

【参考文献】

[1]罗晓娟.浅议我国钢铁企业全面预算管理[J].中国乡镇企业会计，2017，（01）：83-84.

[2]刘宇.业务引领 全员参与 扎实打造全面预算管理平台——中国有色集团全面预算管理实践[J].财务与会计，2016（09）.

[3]陈一，李友倩.供给侧结构性改革下钢铁行业转型升级路径研究[J].价格理论与实践，2016（05）.