我国企业内部控制存在问题及其优化探究

刘磊 马晶莹 李然

【摘 要】新形势下国际环境日益严峻，在贸易战的新背景下，随着全球经济快速发展，我国各个企业由以前的稳定发展阶段进入了竞争不断加剧的市场环境，企业管理松散、内部控制管理薄弱的缺点不断暴露，导致企业内、市场环境内各种违法乱纪、企业财务等信息失真现象呈不断上升的趋势，这些问题对于企业的严重性也伴随着企业的发展不断增加。本文以国内企业目前存在的内部控制管理问题为切入点，并在此基础上，提出具有针对性的优化策略，以期能够对我国企业提升企业效益、管理水平、实现稳健发展有所帮助。

【关键词】企业；内部控制；优化策略

1.企业内部控制必要性

企业进行内部控制活动并不能直接为企业带来经济利益，但是内部控制的实施可以对企业员工行为进行有效约束，使企业决策层进行真实有效的战略部署，不断提升各个企业的核心竞争力，因此内部控制管理是企业管理活动的核心内容。

1.1保障企业持续发展。内部控制管理能够有效提升企业的风险管控能力和企业经营管理水准，从而保障企得以健康持续发展，经过优化的内部控制体系，能够促使企业的风险防控体系更加完善和成熟，从而促进企业的运营稳定性得以提升，有效降低了出现运营风险的几率。企业建立内部控制体系的主要目的是对企业风险的防御，核心目标是对自身的生产经营管控能力和水平的把控。全面而效的内部控制管理制度可以保障企业内部控制并且充分发挥风险控制能力

1.2防范企业内部舞弊现象。企业实施内部控制制度能够使企业的资源得到充分地发挥作用，进而提升企业地营运能力。由于内部控制制度能够规范企业内部运行流程，在期间能够弥补企业流程漏洞，以此来防范企业内部舞弊事件的发生。目前我国企业对内部控制管理不够重视，也导致了国内企业舞弊事件频繁地现象。

合理的职责分工制度、合理的审批制度、内部审计制度合理的设定是企业内部控制的原则性条件，这些能够使企业运行合理合规，间接地减少了企业内部的舞弊现象。

2.我国企业内部控制存在问题

2.1企业内部控制的意识薄弱。我国长期以来实行计划经济体制，现代化企业管理制度起步晚，管理水平发展缓慢。我国的市场经济对企业内部控制的重要性的认识严重不足，企业管理者法规意识淡薄，企业内部缺少内部控制得以良好运行的氛围，长久以来，大多数企业只重视企业的经济效益，对内部控制的重视严重不足。

企业决策者的内部控制意识薄弱。没有做到全面性参与，内部控制的顺利实行同样需要企业全体员工的参与，不能仅限于企业领导者之间，只有共同参与，形成相互监督和制约的氛围才能够最大限度的增加内部控制制度的效益边际，如果没有在全体员工之间形成有效的内部控制氛围，最终会导致内部控制流于形式，无法最大限度的体现内部控制的效力。

2.2内部控制环境较为薄弱。内部控制制度的实施需要企业提供的稳定、严格、规范的环境，企业环境的薄弱会导致内部控制管理效力下降。企业内部流程、各个环节管理松散、职责混乱的现象会导致信息传输和工作衔接环节出现各种问题。具体表现为：（1）企业相关决策者对内部控制不够重视，导致企业无法形成有效地自上而下的部署任务，导致内部控制制度无法有效实行。（2）企业内部运行框架和企业职工分工不明确，导致内部控制制度无法在企业内运行，这种混乱的体系和状态是导致内部控制制度无法实行的重要因素。

企业内部控制环境使强化企业员工责任意识的前提，企业内部控制也能够塑造稳定的企业框架，有助于企业稳健运营，同样，它也是内部控制实施的基础。目前国内企业普遍存在的问题有：企業组织结构和框架不完善、企业岗位设置模糊、岗位职责混乱、企业决策层和企业员工对内部控制不重视，使得内部控制的作用不能有效发挥。

2.3制活动的管控力度不足。目前企业存在着管控力度不足的问题：一方面是企业的控制活动涉及的内容不够全面，没有实现对企业所涉及的经济活动的全覆盖，从而造成企业的内部控制活动的管控力度受到一定的影响，例如多数企业在合同管理控制方面就较为缺乏，既没有专门的合同审核部门，同时也缺乏必要的合同审核牵制机制，合同管理方面容易存在风险；另一方面是会计控制系统的管控有效性较差，没有在会计系统的合规性风险和报告风险的控制细节方面进行精细化设计。

3.企业内部控制优化策略

当前我国较多企业在内部控制管理过程中在控制环境、风险评估和内部监督方面存在较多的问题，所以导致其内部控制的管控职能被弱化，难以达到预期效果。问题的突出也侧面反映了目前在进行内部控制管理活动的阻力所在，笔者认为要优化企业内部控制管理，须针对上述问题采取如下措施。

3.1控制环境予以完善。针对当前多数企业存在控制环境较为薄弱的问题，建议从以下两个角度采取措施对其加以优化完善：一方面企业决策层和企业员工应当提高对内部控制真正涵义的清晰认识，并对目前实行的内部控制管理制度进行重新审视，对目前存在的问题进行有效改善，进而能够为内部控制的实施环境提供保障；另一方面则是要通过提高内部审计的独立性来为内部控制的内部监督创造一个稳定的实施环境，从我国企业目前的发展情况来看，内部控制制度的实施不仅要结合目前的实际情况，也要结合公司未来的发展目标。内部控制的建立也需要结合企业员工的具体工作，需要员工积极参与，才能形成合力。

3.2健全企业的风险评估机制。对于企业来说要健全其风险评估机制，须按照以下步骤来进行：首先是在企业内部结合外部的经济环境和自身的发展状况来确定企业的发展目标，并据此制定战略方案，进而根据自身的发展战略来构建适合企业实际的风险管理体系；其次是要强化风险的识别意识，即要在企业内部推行全员参与的风险管控机制，从而全面提高企业整体的风险识别意识；最后是在企业内部搭建风险识别预警指标体系来提高风险的识别、预测和衡量能力，并据此设置相应的风险应对策略，这样既能实现对风险的事前预警，同时也明确了风险的事中控制对策，从而有效降低了风险造成经济损失的可能性。

3.3提升企业控制活动的管控力度。在实务中企业可以通过改善控制活动的覆盖面和提高会计系统控制的精细化程度来全面提升企业控制活动的管控力度：在改善控制活动覆盖面的过程中，企业应当遵循成本效益、全面性和重点性三个基本原则，即不仅要实现控制活动对企业所有经济活动的全覆盖，同时还要兼顾效益性和突出企业内部控制关键风险点及相关环节；在提高会计系统控制的精细化程度方面，一方面要通过明确不相容会计岗位的严格分离以及会计业务处理必须遵循统一的会计准则等合规性方面的规定，从而来做好自身的合规性风险控制，另一方面则要从财务报告和非财务报告的真实、可靠和完整性三个方面来做好报告活动的质量管控，进而提高企业报告风险控制。

4.结束语

有效的内部控制能够提高企业决策者的管理水平，能够有效提升企业综合竞争力，然后在有效实施内部控制制度的过程中会遇到各种问题，存在优化的必要。本文探索了当前我国企业在实施内部控制的过程中存在的主要问题，在此基础上，分别从四个角度提出了相应的优化策略，旨在改善保障企业内部控制的顺利实施，为企业稳定发展提供良好的内部环境。

【参考文献】

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