关于完善制造业企业内部控制的思考

伍姝君

摘 要：制造业在我国经济发展上一直取得的成就都是十分辉煌的，是我国的国民经济支柱性产业，我国作为一个制造业出口第一的国家对制造业内部的管控显得尤为重视。在当今的二十一世纪当中，信息化网络的时代给传统制造业企业带来了机遇，也带来了挑战;企业内部控制出现了管理机制不严、管理思想落后、市场机制不完善、竞争不完全的种种弊端。本文将重点讨论在当今时代制造业企业如何加强内部控制，笔者的建议仅作为参考。

关键词：制造业企业;内部控制;完善机制;策略方法

内部控制在制造业企业中是指为了企业内部会计信息资料的正确可靠性，对企业进行内部机制的管理制约，希望通过加强内部控制能达到企业的自我调整、约束、规划等目的。为了维护企业内部的平稳运行，制造业企业加强对企业的内部控制是在改革新时代下顺应改革时代的潮流，为我国国民经济的发展奠定了坚实的基础。

一、我国制造业企业内部控制存在的问题

1.内部控制环境薄弱

制造业在我国国民经济所占的支柱性产业是农副产品、酒水饮料、纺织业、食品加工等，在我国经济出口上占出口总量第一。随着制造业在国际上发挥越来越大的优势，企业对内部管理也加强了重视，但目前内部机制不严和管理控制思想薄弱等现象普遍存在于企业内部管理当中;企业领导者主要还是注重企业的生产效益，对内部管控缺乏思想意识和深度的认识，多数时间将花在企业的生产经营上，在成批的生产过程中企业领导经常在车间走动，本身项目的生产时间有限，若不加以严格看管，将可能导致如期不能交货。过于重视生产质量而疏于内部控制本身就属于本末倒置，再加上制造业员工过多，对员工实行全面的内部管控需要时间和内部员工的认知接受程度。

2.企业缺乏完善的风险评估机制

在市场经济的大力运行下，我国的制造业随时面临着市场上的风风雨雨，市场上存在的一切机制漏洞都对企业造成严厉的打击;由于制造业在我国生产时间周期长、规模大、人员复杂、管理成本高等问题的存在，致使我国的制造业普遍在市场当中的抵抗力弱，经不起任何的风吹草动。然而内部控制在制造业企业中充分显示其自身的职能，发挥自身的内部监管调节的作用来抵抗外界的风险还需要企业完善对应的风险评估机制，以抵抗市场上一些外来的风险。在加上制造业企业本身并未认识到在生产经营当中可能会遇到的风险，缺乏风险保护意识，没有针对本企业制定对应有效的内部控制。导致内部控制管理跟不上企业的整体发展战略规划，使内部控制很难实施起来。

3.内部控制制度与执行相脱节

企业的制造业风险评估系统的建立是跟随着国家的步伐，国家的政策决定了企业制造业内部控制，多数企业只是将内部控制制度建立起来但并未真正实施起来，所规定的规章制度只是“自上而下”的一种形式上的管理，具有权威性和认证性，但真正从上面实施起来至下层的员工还需要一个漫长的过程。每个企业内部都存在着或多或少的内部问题，内部问题要想真正解决还需要高层领导对内部控制加强重视度，根据企业目前所存在的问题制定科学有针对性的控制举措，才能保证企业内部平稳高效运行。但管理形式是根据国家的政策管理制定管理形式，真正地實施起来还需要企业制定完善对应的内部控制体系。

4.企业信息化管理不健全，沟通渠道不畅通

制造业的内部控制的建立健全能够对内部实现平稳高效的运行，保证内部管理人员的权责分明、职责清晰、岗位分工有序等，只有加强内部控制机制的内部紧密联系才能保证制造业企业在生产经营过程中不会出现管理上的错误。但实际上是企业内部信息化管理不健全，各部门缺乏沟通渠道，在没有沟通渠道的前提下，企业内部信息化管理还需要加强沟通平台的开发管理。在信息技术的年代里最不能缺乏的就是对信息的接收和理解，加强对信息的学习能够保证企业能及时了解企业目前所面临的状况以便能及时解决问题。但普遍的现状是企业信息化制度建立不完善，高层领导缺乏重视度，在面临风险时缺乏足够的安全机制保障。

二、完善制造业企业内部控制的建议

1.完善企业的控制环境，建立良好的内控实施基础

制造业企业加强内部控制首先是要完善企业的控制环境，建立良好的内控实施基础。其重点是加强企业领导高层的重视，国家政府要大力宣传内部控制实施建立的优点，将优点加大重视宣传，提高企业领导的重视度。只有企业领导提高重视度，在接下来的工作当中才能在重视度提高的基础上开展实施工作的时候能围绕内部控制管理的核心去解决问题，上述所说制造业企业内部一直存在着内部控制机制不健全、管理思想落后等问题，通过企业领导的重视加强逐渐改变传统落后的管理机制，增加新鲜血液的注入，管理思想得到提升。企业领导应加大对员工的培育力度，鼓励每一个员工参与到企业的内部控制体系建设当中，不断地构建和完善企业内部控制体系的建立。

2.建立风险评估体系，提高内部控制效率和效果

内部控制的推行第一点就是要建立风险评估体系，企业领导要意识到缺乏内部风险评估体系的建立，在面对外界市场、政府、竞争者、客户等不可控制的外来风险时无法抵御，甚至会在风险中迷失自己。企业领导要在经营过程中不断改变和调整市场发展战略，以应对不断变化的市场，增强自身的竞争优势，争取在众多的企业当中脱颖而出。企业在生产经营过程中对待外界突如其来的风险时要在多年的历练当中总结出经验教训，外界的风险虽然不可控，但内部的机制、员工管理等都可以通过内部强有力的管控手段得到加强。风险评估又称安全评估，是指在风险识别和估计的基础上，综合考虑风险发生的概率、损失幅度以及其他因素，主要的三个要素是：问题的提出、问题分析和风险表征。在制造业行业中实施安全评估，能够加强制造业对外界的风险识别、风险评估、风险预测以达到提前预测风险的目的，进而更好地抵御外界的风险，加强内部抵御风险的能力，提高工作生产效率。

3.构建完善的控制活动，使控制活动具有可操作性

上文所说内部控制的建设当中存在着管理者没有根据自身企业内部存在的问题而滥用内部控制，无论是风险评估体系还是调动员工的整体参与度都借用别人的内部控制系统，只为了能够顺应国家的发展政策。但内部控制体系不能仅仅流于形式，要真正将其运用在企业内部实践当中用来内部管理，将企业内部的各个部门加强联系的前提下要加强内部各个机制制度的管理。实际上，内部控制活动具有可操作性，必须要让全体员工积极参与，在确保职责分工明确的前提下能在企业的生产运营当中真正发挥自身的作用，推动企业内部建设，完善企业的内部风险控制系统，构建完整的财务会计制度。在这中间起到真正作用的是企业的领导者，一场“自上而下”的改革需要领导在工作中命令执行，才能保证内部工作有效。

4.加强信息沟通，提高内部控制效果

自从改革开放发展至今天的21世纪，随着互联网的深入传播对各行各业的冲击打擊力度都是非常大的，带来的是创伤，更多的也是机会。在改革新时代下加强企业内部对信息的接收学习能明显提高企业内部控制的效果，上文阐述了企业内部缺乏信息沟通的渠道平台和企业内部对信息知识的接收力导致各部门缺少实时的沟通，不利于内部信息制度的加强管理。对于这些问题该如何解决，这是笔者接下来要探讨的问题。企业的生产经营离不开企业内部机制的建立健全，内部无论是管理机制还是人员落实上都保证在内部有效运行能将员工的精力都放在如何生产出更好的产品，实现了员工的个人价值，也实现了员工在企业当中的社会价值，在产生企业效益的同时也能为国家的生产建设做出很大的推动。

三、结束语

综上所述，制造业在我国经济建设中发挥着与时俱进的作用，在改革新时代下国家对制造业的建设显得充分注重，也不断地给予政府帮助扶持使制造业发展至今，还能不断地扩大生产经营规模。在国家提供财政、政策方面的扶持时也加强了制造业企业之间的竞争，制造业企业都想获得国家政府的支持以增强市场竞争力，但在竞争的过程当中多数企业的生产规模是相差无几的，只能通过内部控制和企业管理的优势才能加强市场竞争优势。因此优先把内部控制系统推广建立起来的企业会在市场上拥有优先选择权。

参考文献：

[1]王泽富.关于完善制造业企业内部控制的思考[J].环球市场，2018（8）.

[2]余雅俊.关于完善制造业企业内部控制的思考[J].财会学习，2017（18）.

[3]庞莉.加强我国中小制造业企业内部控制的路径探索[J].现代商业，2019（27）.