高校财务内部控制问题相关思考

王冰

摘要：财务内部控制是高校内部管理活动的重要构成部分。通过有效的财务内部控制活动可提升高校资金利用率，保证高校资产安全，为高校健康稳定发展奠定良好基础。目前来看，各大高校对财务内部控制愈来愈重视，也取得了一定成效，但在部分环节上依然暴露了一定问题，有待完善。基于此，本文对高校财务内部控制问题进行了综合性分析，并提出了相关改善建议，以供参考。

关键词：高校财务;内部控制;风险管理

中图分类号：G6425 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0317-01

一、高校财务内部控制的重要性

在高校运营过程中，财务内部控制具有十分重要的意义。首先，通过有效的财务内控能够规范财务人员工作，为财务人员指引方向，防止财务人员工作期间出现违规、违法行为，确保财务资金安全性与相关财务信息的完整性，有利于提升整体财务工作质量。其次，有效的财务内控能够为学校资产安全提供保障。在财务内控工作实施过程中可及时发现各类风险隐患，并予针对性的控制，做到“防患于未然”，让高校能够保持持续健康的发展状态。总而言之，高校财务内部控制是高校管理当中不可或缺的部分，必须予以高度重视。

二、目前高校财务内部控制存在的主要问题

现阶段高校财务内部控制过程中依然存在着一定问题，主要涉及以下几个方面：

1.预算编制随意性较大

部分高校预算编制机制不够健全，使得预算编制不够充分，相关工作整体质量不佳。同时财务部门与其他部门之间缺乏信息交流，存在信息流动滞后的情况，会造成预算编制与实际情况出现偏差，甚至出现随意编制的现象。还有一些高校在预算编制审批方面不够合理，会造成内部资金使用以及执行权力无法匹配，影响部门职责实行以及整体资金使用效率。另外，决算与预算之间存在相互脱节、口径不一的情况，且预算编制不够严格。

2.风控工作不够到位

高校办学规模扩大，筹措资金愈来愈多，但部分高校忽视了自身偿还能力，在资金监管以及资金使用方面存在缺失，且缺乏风险预警机制，无法提前对相关风险因素进行有效管控。如此一来高校借贷可能会超出财政负担能力范围而导致风险危机。（3）监督工作有待加强

3.高校财务监督主要由审计部门以及纪检部门负责

在部分高校当中相关部门独立性不够，未能赋予其有效权力，导致审计监督流于形式。同时，部门审计人员专业素养不够，不能及时发现并纠正违规甚至违法行为，无法提前预防风险。

三、完善高校财务内部控制的相关建议

1.规范预算编制

在预算编制过程中，高校需要对现行预算编制流程进行完善、优化，确保预算编制规范实施。在预算编制期间，要明确编制依据、基本程序、方法等，并且要求相關人员能够充分把握预算管理有关政策，保证预算编制处于正确方向上，根据财务内控制度明确审批要求。高校内部存在重大预算项目时，要开设专项集体会议，由高校党委会与教职工代表大会对预算草案进行审批，确认预算编制的可行性与科学性，让预算编制与高校整体发展目标相契合。若高校内部出现预算追加的情况，需要对追加预算进行严格控制，避免出现随意追加的情况。对于不合理的预算或严重超出的预算不予追加，避免出现财务风险。在规范预算编制的基础上，高校还要规范预算执行。预算执行过程中要坚持以责任制为导向。当预算执行通过审批后，财务部门方可进行财务拨款;财务部门要定期开展预算执行评价会议，对预算执行期间存在的问题进行分析，并提出整改措施。当高校预算编制经过配准下达后，高校财务部门需要对预算目标进行有效分解，从横向以及纵向两个维度分解到各个部门当中，再由部门分解至各岗位上，做到责任到人。根据预算管理要求，对收入以及支出进行严格管理，特别是对于超支额度要进行严格控制，有效调节收支平衡，防止出现支付风险。

2.加强风险管理系统建设

风险管理是高校财务内部控制的重要环节，是确保高校稳定发展的基础，必须予以高度重视。高校需要建立一个完整的、健全的风险管理系统，将风险控制意识融入到各项财务工作当中，在高校内部形成一种良好的内控氛围，建立一种风控文化，最大程度控制财务风险。首先，高校要加强财务资料信息管理。财务部门在财务资料收集过程中，需要以制度为导向，避免在信息环节出现错误信息。在信息传递过程中，也要建立责任机制，各个部门要负责财务信息传递的完整性与时效性，尽可能避免信息偏差。财务工作者要做好财务信息原始记录，并对相关信息进行分析，通过财务信息反映出管理或业务活动中存在的潜在性风险，并做好沟通协调工作，与相关部门共同制定风险防范措施，从源头上控制风险。其次，高校要重视印章管理。对于行政印章、办公室印章以及各专业印章等要实施严格审批制度，并做好登记手续，杜绝印章滥用以及盗用。印章管理以及使用需要由专人负责，不得委托他人代取代用。另外，在外部风险预防方面要建立有效的风险预警机制，并制定科学的应急方案，强化高校整体风险抵御能力。

3.构建有效的监督与评价机制

一方面，高校要重视内部审计制度建设，加大内部审计力度，保证审计部门以及纪检部门的独立性，树立内部审计的权威性。通过将内部审计与内部控制衔接起来，进一步提升内控活动效能。另一方面，高校要对财务部门进行定期检查以及不定期抽查，对核算部门进行严格的财务监督，对财务部门内部涉及的银行存款、现金等账目进行定期查账及对账;还要对票据保管、领用、入账等进行抽查，预防财务人员出现贪污腐败。除此之外，高校可成立内控评价与监督领导小组，对内控制度以及执行情况进行不定期检查、评价，及时发现问题并整改，进一步提升内控工作质量。

四、结语

高校财务内部控制是一项综合性的工作，涉及范围较大。在这个过程中，高校要规范预算编制，加强风险管理系统建设，并构建有效的监督与评价机制，逐渐形成一个完整的财务内控体系，最大程度控制财务风险，促进高校稳定运营，健康发展。