论事业单位内部控制体系的构建与完善

袁媛

摘要：当前，我国的事业单位逐步加强了内部控制体系的构建工作，但是受到各方面因素的影响，导致事业单位的内部控制工作存在很多的不足。本文着重分析了我国事业单位内部控制体系构建的现状，并充分结合事业单位发展的实际情况，对内部控制体系的构建和完善工作提出相应的对策。

关键词：事业单位;内部控制体系;构建与完善

中图分类号：D630 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0281-01

引言

公路事业作为我国交通事业的重要组成部分，其在发展过程中面临着诸多的风险，使其发展受到了一定的阻碍。因此，本文结合着相关内部控制的规范条例，根据事业单位内部控制体系构建现状，通过内部控制体系的构建和完善，对内部控制制度的实施和执行流程进行严格规范，从而防范和监控单位的经济活动风险。

一、我国事业单位内部控制体系构建的现状

（一）对内部控制的认识不到位

当前，事业单位的主要领导人虽然逐渐认识到内部控制体系的重要作用，但还是没有深层次的了解到内部控制体系的具体内涵。普遍领导人都认为，构建内部控制体系就是在单位内建立规章制度，而没有认识到内部控制体系实际上是一种动态监督机制，其作用就是对单位内的各个业务运转流程进行监管。同时，事业单位对内部控制体系中相关领导人和各个部门应该承担的责任也不是特别的明白，这在一定程度上也阻碍了事业单位的进步。

（二）内部控制体系不够完善

从当前内部控制体系的发展现状来看，多数事业单位内部控制体系的构建就是根据单位内业务部门制定的规章条例来完成的。这样的业务控制体系比较简单和单一，不利于体现内部控制体系的作用。经过党十八大会议的开展，国家对事业单位的监管更加严格和规范了，以往的内部控制制度已经不能跟不上当前事业单位发展的脚步了，与此同时，在内部控制工作的进行过程中，人为的影响因素又比较大，往往存在着很多的漏洞。这就导致单位制定的内控制度形同摆设，不能发挥出它的作用，大大增加了相应负责人的压力和应承担的风险。

（三）执行监督考核的效果不是很好

当前，我国事业单位的监督考核工作主要是由审计部门来执行的，其主要工作就是进行事后考核，但是对于事前和事中的工作就没有监管到位。也没不能充分发挥监督考核工作的作用。现阶段，审计部门的监督考核工作侧重于查错和纠错，完全不够重视提前防范的工作。再加之，单位内的审计部门不是一个独立的部门，其工作就是受到很多方面因素的影响，不能体现出监督考核部门在整个内控体系的作用。

（四）设置的机构不合理

当前事业单位的机构设置，多数都是根据传统计划经济体制来进行设立的。这就使得事业单位的业务存在着重复交叉的现象，大大降低了单位的工作效率。同样，在机构的设置过程中，单位只注重了不同级别间的纵向关系，而忽视了各个机构间的横向协作关系，导致各部门机构间的沟通交流不及时，阻碍了单位信息的沟通和传达。

二、事业单位内部控制体系构建与完善的对策

（一）完善单位的内部控制环境

事业单位内部控制体系有效执行的关键就是需要一个良好的内部控制环境。单位内的所有职员，都应该充分意识到自身都是属于内部控制体系的一部分，是内部控制体系中的一个重要环节，因此，他们都应该积极的参与的内部控制的工作中去，严格要求自己，对自己经手的工作负责任。积极开展与内部控制体系相关的培训活动，统一单位内全体职员的思想，才能进一步完善单位的内控环境，确保单位内部控制工作的顺利进行。

（二）制定有效可行的执行方案

事业单位的内部控制体系的构建是一项比较复杂的系统工程。具体的执行方案需要提前制定好，而且在执行的过程中，需要有计划、按步骤的一步步进行。内部控制体系的构建需要从单位和业务两个方面来制定相应的工作任务。事业单位的内控工作从单位角度来讲，制定的控制制度主要包议事决策、监督考评和现代办公技术等方面的工作;从业务角度来讲，充分结合事业单位的实际状况，对各个业务的不同操作流程制定出与之相对应的规范条例，从而形成的相互制约、相互促进的良好局面，从而推动事业单位的进步。

（三）严格按照制定的执行方案来开展工作

事业单位内部控制体系工作的开展是一项复杂且工作量较大的系统工程，它需要单位内的大量组织来相互协调完成。为了确保事业单位顺利的完成内部控制体系所要求的工作，需要从以下三方面人手：第一，由单位的第一责任人领导，各个部门的负责人为成员，组成一个内控专班;第二，明确划分内控专班各个成员的职责，将内控工作落实到具体个人，并要求其对工作认真且负责;第

三，加强单位各部门间的沟通和合作，及时发现内控工作中的问题，集体探讨出对策来解决相应的问题。

与此同时，为了确保内部控制体系的可操作性，还需要从以下几个方面来充分考虑问题：第一，为了适应新的环境，事业单位需要充分结合自身的实际状况，对单位的内部控制的制度进行清除和完善，从而做到不漏不重，满足单位内部控制的要求;第二，制作内部控制的流程图。这个流程图能够充分的体现出内控工作的整个过程。它是将内控工作的各个环节，按照工作进行的时间，结合单位的各个部门，按照一定的级别来进行科学合理的排列。制定的流程圖不但能够体现出内控制度的操作流程，还能够反映出各个部门间的关系，从而使得各个制度之之间进行相互联系和相互促进。

（四）加强对内部控制工作的监督力度

事业单位内部控制的监督工作主要包括内部监督和外部监督两个方面。内部监督是由单位内的纪检部门来进行负责的，充分结合单位的实行状况，确定内部监督的方式、范围和周期，通过监督检查，及时发现内部控制体系中存在的漏洞，并提出相应的改进和完善对策;而外部监督主要指的是国家财政部门和审计部门对事业单位实行的监督和审计核查，事业单位需要及时根据财务、审计部门提出的意见对单位的内控体系进行整改，完善单位的内控体系。

三、结语

综上，事业单位内控体系的构建和完善是一个相当漫长的过程。在这个过程中，事业单位需要及时发现存在的不足，并提出相对应的改进对策，以此来不断完善内控体系，确保事业单位顺利健康的发展。