事业单位会计内部控制存在的问题及应对措施探讨

王琨鹏

摘要：为了能够充分发挥会计管理的作用，就要加强行政管理单位财务的内部控制制度建设，并且将财务资金都运用在对国家经济效益切实可行的项目上。因此，本文就对事业单位会计内部控制存在的问题及应对措施进行分析，从中对存在的不足进行分析，最终提出行之有效的建议。

关键词：事业单位;内部控制;管理;会计

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0241-02

引言

随着我国《行政事业单位内部控制规范》的出台，对行政事业单位会计内部控制工作的管理在逐步加强，加强内控能促进行政事业单位健康有序的发展，能够促进行政事业单位公共服务的效果。但是在实际工作中，很多行政事业单位的内控还没有发挥出应该有的作用，还存在着制度不完善、监督制度管理不到位等为题，制约着行政事业单位的健康发展。

一、事业单位会计内部控制制度建设的有效性

（一）促进国家发展保证事业单位管理的高效性

行政事业单位采取会计内部管理制度的建立是非常重要的。从大方面来看，根据我国经济在市场大环境下的发展，目前的竞争越来越大，因此，在企业发展中构建有效合理的，完善的法律法规制度也是非常必要的。行政事业单位是国家的重要行政机关，所以在其发展过程中建立内部的管理制度就是严格完善，所以，在其发展过程中建立内部的管理制度就是严格完善其自身管理发展的一种行为。因此，在会计内部加强内部管控建设就是进一步的将国家资产的管理进行提高，它不仅能够帮助事业单位顺利开展各项活动，还能够通过管理方式有效的将事业单位的各项计划进行落实，从而使事业单位的行政管理水平不断提高。而从小方面来看，行政管理单位加强单位的内部会计管理，也能够对其本单位的财务资金管理进行有效的利用和规整，能够依法的对财务进行监督，从而形成严格的内部管理约束，提高行政单位财务管理的真实性，可靠性。

（二）保证行政事业单位财务信息的真实完整

事业单位的会计内部管理控制主要就是为了使单位的营运目标有一定的可靠性，所提供的数据和资料都是财务所提供的真实的。事业单位通过对会计内部管理的构建，能够有效的对企业中的财务报表数据进行完善，能够更好的实现财务发展目标。并且，各个部门的各个工作人员可以更好的遵循财务管理的规范，进行数据的调整，监督，审查与核实，防止事业单位在财务管理方面出现内部贪污舞弊现象，从而使财务会计的数据更为真实可靠。在行政事业单位内建立会计内部的控制制度，也能够对各项事实进行严格的，科学的，合理的监督和约束，防范事业单位会计失真现象的出现。另外，部门还可以利用完善的财务资金管理方式来完善单位内部的财务管理，维护我国国家资产的完整性和真实性，从而为社会提供更好，更真实的财务数据。

二、事业单位会计内部控制中存在的问题

（一）事业单位会计内部控控制制度不完善

在行政事业单位的工作过程中，会计的内部控制由各层领导进行负责，并且分有很多工作人员进行逐项的管理。但是，目前事业单位的会计工作人员以及会计的领导人员对于事业单位会计内部管理控制制度的理解和认识不正确，所以在事业单位的科技内部建设制度上缺乏认识和重视度，也没有进行有效的，完善的企业内部会计管理制度的构建，从而就使得事业单位的财政控制存于表面，没有起到真正的作用。这也就使行政单位人员缺少内部管理控制，制度建设缺失原因。以此在内部管理机制上也存在很大的问题和漏洞，目前事业单位在企业财务管理过程中，也没有建立起有效的内部管理机制，所以在内部管理制度方面，还是有财经法规来代替内部控制制度的建设，因此很多岗位也缺乏责任制，并且没有责任范围，职权不明确，所以造成在工作运行过程中的程序混乱。

（二）缺少相关的法律法规支撑

目前，我国行政事业单位在发展过程中仍然缺少法律法规对其的支持，所以在发展过程中仍然缺少权威性和强制性。并且，在行政事业单位的会计内部制度建设过程中，由于法律法规很少，所以仍然实行会计法和内部控制管理等大众管理机制，所以仍然也没有针对自身发展情况的导向性结构，所以针对操作和发展的内容仍然较为薄弱，并且没有配套的实施细节。所以，也不利于行政事业单位会计管理的内部制度建设。

（三）事业单位会计管理的内部监督制度缺乏

目前，行政事业单位的内部还没有审计机构，所以在监督的过程中就会存在独立性缺失，这就会影响到其他部门的发展。所以，行政事业单位会计管理内部制度的监督职责就受限制，也无法达到监督和管理的效果。部分的事业单位在监督机制和规范化方面也没有有效完善的构建，所以监督管理机制也不能有效的被应用和重视。虽然，有的单位虽然建立了，但是也不受重视，所以监督作用也不断消弱。另外，更多的人认为财政资金运营的合法性是行政事业单位会计内部管理的重点，而不是内部控制制度的建立与执行，所以这种现象也造成行政事业单位内部控制监督机制缺失。

（四）事业单位财务规则下财务收支审计缺乏独立性

财务收支审计是事业单位财务管理的重点工作，事业单位管理层对财务收支的具体审计方法管理的仍然较散，所以就需要单位成立一个专业的部门或一群专业的人员对这一方面的事情进行负责，因此，审计部门就必须是独立的领导管理和工作人员操作，才能够保证事业单位财务收支审计在财务规则的管理下更加的真实完整。而在实际的发展过程中，事业单位的财务收支审计出现的情况却非常不如意，不少单位在收支审计方面，管理部门的独立性受限，所以这也就使得财务收支审计优势发挥不出来。

三、事业单位会计内部控制建设的对策

（一）加强法律法规的配套建设

行政事业单位会计内部控制制度在发展过程中存在阻礙的重要原因就是其法律法规的建设程度缺失，所以国家的财政部门也要对其进行快速的立法。并且，建立行之有效的内部控制管理体系。另外，还要尽快的对其进行指导性的规范，让人员能够得到有效的培训。并且，还要对法律法规等体系进行有效的宣传和指导，强化行政管理内部人员对内部控制制度的有效认识，从而推动它的长效发展。

（二）加强行政事业单位会计内部控制的构建意识

目前，在行政事业单位的发展过程中，内部控制意识的薄弱是一种普遍现象，所以行政事业单位就存在某些管理人员或是工作人员对某个项目进行职权的滥用，开假发票，收取培训费等现象。这都是行政单位会计内部控制管理不完善，控制意识薄弱的体现。所以，这些现象也会影响行政事业单位发展的健康性，造成事业单位的利益损害。所以从根源出发，就要加强事业单位工作人员及相应领导的思想认识，让他们能够有一个内部控制发展的意识，所以就要加大内部控制的建设力度，并且营造良好的内部控制管理环境。从而全面建成预警系统监督系统和控制系统，从切实有效的减少行政管理的会计风险。还要加强对管理的控制，强化内部人员的工作能力，并且通过培训来增加人員以及领导的责任感。

（三）完善行政事业单位会计的内部控制监督机制

要想完善行政事业单位的内部管理机制，就要建立独特的内部审计机构。并且，派专员进行负责，这也是保障审计机构有能够有独立性，能够权威性的重要方面。内部审计人员在工作时要明确自己的工作责任，在监督的过程中定期不定期的对行政单位的会计信息进行检查和监督。如果发现问题，就要及时的对问题进行整改。另外，在建设岗位制度过程中，也要做到事前、事后、事中的全方位监督，以此来提高监督的力度，在监督内容上也要将内部控制执行情况作为审计监督重点，从而加强监督的力度，保证监督能够做到内部与外部的有效结合。

（四）建立财务审计规范下独立财务收支管理

财务收支审计工作是否是独立的，在工作时主要看的就是审计报告的结果是不是能够在不受威胁和干预的环境下保持公正。财务收支的独立性可从两方面进行分析，一个是人员是否独立，其次就是审计部门是不是独立。而分析财务收支审计部门是否独立就要看在开展财务收支审计时是不是不受其他相关部门和人员的影响，能够自主的对数据结果进行审计。人员独立就是开展审计工作时，不受外界干预，人员可以连续不断的开展审计。并且财务收支审计部门还要在工作时和其他的部门协调管理，与其他部门也要极度配合，共同的将事业单位内部的财务收支审计工作做好。

四、结语

行政事业单位的会计管理在其发展中具有重要的地位，所以行政事业单位的会计部门也要重视对单位内部控制制度的建设。事业单位的会计部门是单位发展效益控制的重要部门，也是掌握国家资源的重要部门。所以，加强事业单位会计内部管理制度也是规划和监督事业单位发展的重要方法。强化行政单位人员的内部意识完善机制，加强监督与管理都是强化行政事业单位内部会计控制的重要方法。