乡镇财政所内部控制的现状与改进措施分析

王丽珍

摘要：财务管理工作在企业以及行政事业单位中有着不可小觑的地位，在新的国际形势下，完善乡镇财政所的内部控制和改进乡镇财政系统当前的现状刻不容缓。本文主要是结合乡镇财政所内部控制的现状进行了详细的分析，在此基础之上提出了具体的改进措施，希望可以推动我国乡镇财政的控制工作。

关键词：乡镇财政所;内部控制;目前现状;改进措施分析

中图分类号：F812.8 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-087-01

自财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来，乡镇财政的内部控制制度正逐步建立和完善起来。各单位着手制定《内部控制管理手册》，在项目支出和较重大的日常支出中报审手续日益严格完善，均彰显着内部控制制度的活力和威力。但在实际的操作过程中，仍然存在这样那样的问题。

一、乡镇财政所目前内部控制现状

1.“三公经费”数据流于形式

目前，我国对“三公经费”的要求比较严格，无论是预决算公开的情况说明还是专门的“三公经费”报告，都要求严格按照规定时间、地点、方式公开，而且只降不增。但是大部分政策并没有落实到具体的地方，而且公车制度改革不够彻底，尽管大部分的公务用车削减，但是公务用车的经费支出仍然比较大;外界所看到的“三公经费”数据，只是可以放在台面上的，希望公众看到的数据。而在私底下“私车公养”又成为一个普遍现象，公务接待只是换了名头。

2.授权支付方式沦为手段

当前，乡镇财政的预算资金大部分采取授权支付形式拨付，这在很大程度上起到了对预算资金的控制和监督作用。但是由于授权支付这种拨款方式本身的局限性，致使部分乡镇财政所在实际的操作过程中，不能严格按照指定用途使用。以我所在的财政所为例，由于授权支付的使用时间为中午12点之前，在一些特殊时期，我们只能把额度转到专户中，来解决突发事件和非正常事件，从而完全失去了授权支付的监督作用，反而使授权支付沦为一种手段。

3.固定资产账实不符

乡镇政府所拥有和使用的固定资产在相当一段时间内做不到账实相符。由于固定资产来源的多样性，如本单位自行构建、外单位无偿划拨、其他单位和个人捐赠等等，使得乡镇政府存在很多盘盈的固定资产;由于行政事业会计中固定资产无需计提折旧，使很大一部分超期使用和无法使用的甚至尸骨无存的固定资产仍然在账上挂着，造成了固定资产盘亏。这两个主要原因导致固定资产严重账实不符，同时也使内部控制制度的缺失暴露无遗。

二、乡镇财政所改内控改进措施探究

1.完善内部控制制度

乡镇财务管理工作者需要构建科学合理的内控体系，同时把内控制度落到实处，而不是停留在文件上。要严格执行《内部控制手册》所做规定，对于“三公经费”等支出一定要按照内控制度的要求，在“三公经费”发生之前，进行必要的报告与审批，只有通过审核的涉及“三公经费”的事件才允许发生，只有通过审核的“三公经费”支出才允许列支。在其他日常公用经费支出上，也要严格遵照内控制度的流程进行审批和支出，做到乡镇的每一笔支出都既有预算又符合内控制度。内部控制制度的完善还需要进一步强化，确保制度构建之后能够落到实处。内控制度覆盖面要广，要涵盖乡镇财务管理各个阶段以及各个环节的内容。只有这样，才可以提高财务工作预算管理工作的效率。将内控制度渗透到乡镇财务的每一角落，使内控制度成为衡量财务报销程序的标尺，真正做到严把关，把严关。例如固定资产的盘点，就应该由使用部门、监管部门、财务部门做好定期盘点，对于盘盈盘亏的固定资产及时清理，查明原因，做出处理，做到账实相符。这不仅仅是财政所提高工作效率的策略，也是我国基层政府提高自身工作水平的一大引擎。

2.形成科学的责任体系

责任体系的形成能够对各个环节以及人和部门进行约束管理，并为事后追究责任提供更好的基础。科学的责任体系应当包括具体的部门应当承担的責任和义务，对于每一位工作岗位所负责的内容要足够清晰明确，以便于保障工作效率。乡镇财政内部控制的责任体系建立能够增强各级人员的重视，并积极配合完成工作。若要内控责任体系得到有效的落实，单位领导必须高度重视。若想提升乡镇财政所内部管理水平，就一定要提高对乡镇财政内控制度的关注程度。内控责任体系的执行不仅仅是财政内部管理，而是涉及到全乡镇的各个部门，需要拿出“一盘棋”的大局观念，上下齐心，通力配合。为了更好地开展工作，促进责任体系的构建与实施，要设置相应的奖惩制度，以提高人们对于自身责任的重视，令其工作更加严谨。

3.构建科学的监督体系

相信我们的机关干部都有相当高的个人素养和职业操守，但保障内控制度严格执行的，最有效的便是定期定向的纪检监督了。失去监督的权力必然导致腐败，同样失去监督的内控也只能是写在纸上，挂在墙上。强化纪检监察部门的事前、事中、事后监督，使每项经济活动都处在纪检部门的监督之下，既做到严惩不贷，又做到防患未然。

监督体系的建立不仅需要体现在纪检监察部门的监督上，还需要形成各级部门相互之间的监督，领导与领导之间的监督，工作人员与领导之间的监督，工作人员与工作人员的监督。以此形成科学的监督体系，在相关部门中织就一种相互制约的关系，确保各个环节的工作都既相互配合又相互监督，从而符合内控管理要求，防止腐败等问题发生。同时也要为监督提供保障，确保监督人员各自的权益。

三、结语

总而言之，乡镇财政所内部控制关联到乡镇各部门的各方面工作（例如：乡镇企事业单位的财务管理工作，预算资金的管理运行）。各级党政领导一定要重视乡镇财政所的内部控制工作，市县财政部门也要重视乡镇财政所的相关管理工作，加强重视和指导，构筑乡镇财政所内部科学管理机制，完善相关工作人员管理制度，不断健全乡镇内部控制，为推动我国经济稳定健康可持续发展做出重要贡献。