房地产企业内部控制的现状分析

董颖

摘要：我国房地产企业的蓬勃发展既得益于国家改革开放政策所带来的机遇，又少不了市场需求的大力支持，经过了近十几年来的持续上涨，整个市场已经逐渐趋于饱和。为了保持正常运营并在未来的激烈竞争中占据一席之地，房地产企业必须审时度势，加强内部管理，才能稳步前行。本文从房地产企业内部控制的现状分析，提出存在的问题，继而提出相应的强化及解决措施。

关键词：房地产企业;内部控制;措施

中图分类号：F293.33 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-048-02

内部控制制度既是企业规范会计核算、降低财务风险及保证资产安全的重要措施，也是现代企业管理制度的要求。因此，房地产企业应在内部建立科学、可行的内控制度，以降低与防范企业所面临的各项财务风险，要明确各部门在企业管理中的地位，做到权责明确，各尽其职，同时，运用有效的手段来调动员工的积极性，树立企业良好的形象，畅通筹资渠道，降低房地产企业综合筹资成本。

一、房地产企业内部控制的现状

房地产企业的发展长期稳步向前，而在规模扩大、效益增高的过程中，也必然伴随着一些尚未解决的内部运营问题。例如在企业内部控制中存在一定的问题，现分析如下：

（一）房地产企业内部控制制度建设意识淡薄

管理层方面，个别管理者由于专业水平及责任心等因素，在处理财务管理工作时存在消极应付的心理，不愿花过多的心思用在改进工作流程及加强内部控制建设方面。在财务人员方面，个别房地产企业财务人员出于工作量及能力、态度方面的考虑，未能给企业管理层提供具有参考性的建议，致使房地产企业内部控制制度不够完善。

（二）房地产企业内控制度形同虚设

多数房地产企业未能针对本企业在内部管理结构、营销环境变化等情况设计、建立符合实际情况的内部控制制度，个别企业甚至直接照搬其他企业内部控制制度作为本企业内控制度，由于制度在可操作性方面的瑕疵，直接降低了企业内部控制工作的控制作用。内部控制制度不完善直接体现在以下几点：一是资金周转失灵，企业的收益不可观;二是应收账款周转慢，管理水平较低;三是对企业的存货管理不好，存货控制薄弱。以上问题的发生均受企业内部会计控制制度所影响，未能发挥内控制度在审批授权、不相容岗位分离、应收账款、存货管理、成本及费用控制等方面的作用。

（三）房地产企业缺乏对内控制度的执行力

眼下多数房地产企业都制定了内控制度，但是一些房地产企业虽然制定了内控制度，由于企业管理者对内控制度的重视不够，导致内控制度的执行力度远远不够。由于管理者的观念及对内控制度的认识不够全面、准确，一些管理层将内控制度片面地认为是成本的控制或资产的管理工作，对内控制度的真正用途了解不够，例如：内控制度所具备查错防弊、预防风险、提高会计信息质量等方面的作用。还存在一些企业管理者，在营销方面花费的精力较多，觉得那些制度、手册的仅做摆设就可以了，没有太多的用途。正因如此，企业管理者对内控制度的重视不够，造成房地产企业管理部门及财务人员缺少对内控制度的执行力，在工作中表现出消极怠工的情绪。

（四）内部控制监管不力

从企业内部审计角度分析，个别企业出于人员编制、办公经费等方面的考虑，未能成立专职的内部机构，或者只是在财务部门内部选举少量工作人员从事内审工作。由于内审机构在独立性方面的限制，造成企业内审工作存在“走过场”现象，无法发挥内部审计在查错防弊方面的作用。

二、强化房地产企业内部控制建设的措施

以上对房地产企业的现状进行了分析，但是如何改变这种现状呢？下面笔者总结了几点强化房地产企业内部控制建设的措施，供各位学者共同研究、探讨。

（一）提高企业内部会计控制制度规范性、科学性

房地产企业内控制度在设计方面是否符合房地产企业实际运营情况及财务管理需求，直接关系到企业会计信息质量与资产安全、完整。因此，房地产企业在设计、开发内控制度前，应明确企业经营战略目标等实际管理需求，针对本企业在管理中存在的不同风险点，设计、建立相关内控制度。同时，内控制度应加强对资金、成本和财务的控制，切实实行内部控制领导责任制，充分提高企业内部控制的可靠性、可行性和有效性，从而使企业的经济效益得到有力的保障。

（二）形成完善的内部控制体系

首先，房地企业应在遵循《企业内部控制制度规范》的基础上，根据自身经营特点及财务管理需要，设计、开发内部控制制度，以保证该制度能够完全适应企业实际情况，提高内控制度的可操作性。其次，为了避免内控制度成为一纸空文，企业管理层应带头执行该制度，并在内部各管理部门及全体职工之间宣传内控制度作用，形成良好的工作氛围。再次，内控制度必须由具备职业道德素质及相关专业知识的工作人员实施方可发挥作用。房地产企业应强化对财务人员的业务培训，定期考核工作人员对相关知识的理解和掌握，以确保制度没有走弯路和错的道路。严格惩罚会计工作中违反规定的工作人员，无论监督人员还是实施人员，有错必纠，促使企业各部门及全体职工认真执行内部控制制度规定，在确保企业财务核算正确性的基础上，避免企业出现贪污舞弊行为。

（三）在员工间树立正确的内部控制观念

房地产企业应提高企业员工对内部控制的重视程度，促使其树立正确的内控观念，在日常工作中积极为完善内控制度建言献策，这样才有可能抓住机会，将被动转为主动，及时处理内控中存在的问题。因此，企业管理层应提高对内控工作的重视程度，加强全体职员对企业内部控制的意识和认识。企业内部控制并不只与会计人员有关，它贯穿在企业经营的整个过程当中，包括材料的采购、财务管理、产品营销、产品研发、人力资源、市场营销等各个方面。企业应聘请软件开发公司、会计师事务所中介机构或财经院校就内控制度流程、岗位风险点等内容对企业全体职工进行培养，促使其树立正确的内控观念。

（四）强化内部监督机制，增强执行力度

企业应建立内部审计机构，并将其工作关系直接隶属于企业监事会、董事会，以提高内审机构工作的独立性。同时，为房地产企业内审机构配备一定数量且具有相关专业知识的审计人才，确保房地产企业内审工作能够顺利开展。同时，企业应在以下方面强化对企业会计核算内容进行监督：一是将明细账、总账金额与报表项目进行核对，保证企业会计信息之间的勾稽关系正确;二是对金额重大的费用支出记账凭证进行审核，重点关注发票等支出原始凭证在金额、日期、经济事项及审批手续等内容;三是内审机构在审计中如果发现会计核算差错，应及时与财务人员取得沟通、反馈，并最终将审计结果向监事会、董事会汇报。

（五）明确内部控制分工

内控制度中应首先明确各部门及职工在具体执行内控程序的岗位与职责，通过合理配置人力资源，达到降低人力资源成本及提高财务管理效率的目的。通过不相容岗位分离制度的建立，使各个岗位之间形成强有力的牵制，大大降低企业个别工作人员财经违纪行为发生的概率。同时，企业内部审计机构应定期对内控制度在设计的合理性、实施的可行性等方面进行审计，以促使企业内控制度被贯彻落实。对于一些违反制度的工作人员必须进行惩罚，让制度不是一张白纸。同时，利用社会监督制度对企业自身进行监督，严格规范自己，提高企业会计控制的水平。

随着我国市场经济的不断发展，房地产行业内的市场竞争日趋激烈，房地产企业对自身内部控制管理水平的要求越來越高。要想为企业谋求长远发展，管理者就必须摒弃过去积累的内部管理理念，积极弥补现阶段企业内部专业人才不足、内部管理制度不完善等缺陷，不断为房地产企业的发展注入时代活力，为房地产企业的未来打下良好基础。