中小企业财务内部控制存在的问题及对策

孟凡玉

摘要：文章围绕中小企业财务内部控制存在的主要问题、应对中小企业财务内部控制存在问题的对策两个方面，对中小企业财务内部控制存在的问题及对策进行了一一分析，并提出了一些见解，希望能够对企业财务内部控制工作提供一些启示。

关键词：内部控制;问题;对策;风险管理

这几年，在经济迅猛发展的推动下我国中小企业得到了较好的发展，在国民经济中扮演着越来越重要的角色。中小企业是吸收劳动力就业和促进我国经济增长的主力军，在维护社会稳定和促进社会进步上发挥着不可替代的作用。但就目前我国中小企业发展来看，其内部控制仍存在较多的问题，对企业自身的健康发展产生了严重的影响。所谓企业财务内部控制，从本质上来看，是指企业为了规范其会计行为，实现企业长期发展目标，提高企业市场地位而对企业财务进行的一系列管理与调控行为。如今，内部控制已发展成为现代企业较为常用、行之有效的管理手段之一，管理水平的高低将直接关系着企业生产经营、财务信息安全及其未来发展。面对日益激烈的经济环境及日益突出的财务内部控制问题，如何实现企业内部财务控制是目前我国中小企业发展中棘手的难题。

一、中小企业财务内部控制存在的主要问题

（一）企业对内部控制制度认识不足

就目前来看，许多中小企业的内部控制意识仍较薄弱，而且对财务内部控制制度认识也不全面，不能真正意识内部控制在企业发展中的重要性。第一、企业经营管理层人员重生产、轻管理的现象较为普遍，仍将工作重心放在生产部门，认为企业的利润都是生产部门创造的，所以抓生产才是企业的重中之重。长期以此，导致企业管理人员对内部控制的认识存在较大偏差。另外，部分领导甚至认为在内部控制制度上多花功夫既浪费时间也浪费精力，觉得它是工作上的一种麻烦，束缚了他们的手;第二、不少企业将内部控制与成本控制、财产控制相提并论，认为内部控制只是简单的对企业内部资金进行有效控制，觉得它是财务人员的本职工作，与其他人无关;第三、不少企业认为内部控制制度就是企业内部规章制度，只要不断将内部规章制度完善并认真执行，就代表内部控制工作做的好。目前，尽管有部分企业意识到了内部控制制度的重要性，但并未将它放在企业经营管理的战略高度来考虑，制定的制度与企业发展实际脱离，使财务内部控制形同虚设，见不到成效。

（二）内部控制制度不完善

虽然这几年，内部控制在中小企业得到了广泛实施，但由于企业对内部控制制度缺乏全面的认识，导致在内控制度的制定上也做不到科学、合理，仍处于借鉴与套用的水平。例如许多企业并未根据发展实情制定清晰、明确的岗位、责权、重要空白凭证保管等制度，导致会计人员工作起来无章可循，而管理人员管理起来也无法可依，引来不少安全隐患。若企业工作人员的岗位职责模糊不清，一出“状况”就相互推诿，那么企业工作效率将大打折扣，而且企业制度应有张力也会缺失，最终导致内控制度难以有效执行。虽然，部分企业从表面上看内部控制制度还算完善，但由于执行能力有限、力度不够，再加上领导主义思想严重，使制度的实施只流于形式，导致会计信息失真，起不到根本性作用。

（三）员工整体素质有待提高

会计工作人员的整体素质将直接影响着企业的内部控制水平，并与企业发展息息相关。目前，中小企业发展迅速，规模不断扩大，对会计团队也进行了一定程度的扩员，但会计队伍的整体素质却令人质疑，主要表面在以下几方面：第一、会计管理人员方面。管理层人员内部控制意识不强且控制及监管力度较为薄弱，在执行核实与审查工作时也只是抱着完成任务的态度执行，即使发现会计账目信息失真、账实不符等现象也睁一只眼闭一只眼，觉得多一事不如少一事，使企业陷入盲目生产、无人监管的状态;第二、基层会计工作人员方面。中小企业经营规模小、主营业务单一，在人员培训上未给予足够的重视，导致基层员工整体水平偏低、专业水平及风险防范意识也较差，处于盲目工作的状态，只求安安分分的拿工资，不管工作质量。

（四）风险管理体系不健全

有市场就有竞争，有竞争就会有风险，风险都是由一些不确定因素引起的，轻则给企业造成经济损失，重则导致企业破产。通常来说，企业应建立一套健全的风险管理体系来预测各种风险，以减少不必要的经济损失，增强其生存及竞争能力。但目前多数的企业仍把重心放在发展上，而不是生存上，未充分的收集市场信息、把握市场形势，对风险管理缺乏应有的重视，更没有制定行之有效的风险管理体系。另外，部分企业虽然建立了风险管理体系，但组织结构较为单一，缺乏健全的机构，不能系统地、全局的把握企业潜在的风险，风险管理水平落后。

二、应对中小企业财务内部控制存在问题的对策

（一）加强企业工作队伍建设，提升整体素质

内部控制条例之所以无法有效执行与企业员工的素质有着较大的关联，面对日益激烈的市场环境，企业只有把好人才关，才能在市场中处于不败之地。首先，对全体员工进行诚信教育，使全员树立以诚信为本的经营理念;其次，提高会计工作人员入职门槛，制定严格的选拔标准，内部审计人员除了要懂财务知识、审计知识之外，还要懂得一定的经济法律知识及企业管理知识;再次，定期组织会计工作人员进行继续教育和培训，以提高员工内部控制和风险防范意识，使他们明白财务内部控制与企业发展及他们自身利益息息相关，并通过培训切实提高他们的核算、监督及管理水平;最后，加强企业领导的教育与管理，使领导层人员对内部控制有一个清晰的认识，进而提高其监管力度及执行力度。与此同时，企业要做好激励工作，通过建立奖惩机制提高员工工作的积极性，打造一支高素质、高质量的会计工作队伍，为企业发展做出更大的贡献。

（二）增强内部审计职能，充分发挥内部审计作用

首先，明确内部审计定位，对内部审计职能有一个清晰的认识，它除了具有监督职能之外，还应该具有评价服务和经济咨询等职能;其次，充分凸显内部审计的独立性特征。1.设置独立的内部审计部门，该部门只隶属公司董事会管理，使企业内部审计拥有一个独立的工作环境，明确其地位，提升其权威性，从而确保会计信息真实、有效;2.建立审计委员会，委员会主要负责公司内外审计沟通、监督及核查等工作;再次，进一步将内部审计范围扩大。为了更好地与社会经济环境相适应，企业内部审计必须从传统的事后审计、防弊纠错中脱离出来，逐渐向领导经济责任审计、管理效益审计、事前审计、事中审计转变，实现企业良性运转;最后，构建透明的财务信息系统，使会计工作人员可以相互交流、相互监督，内部控制工作中一旦存在缺陷或漏洞都能第一时间被发现，并及时改进，使企业内部控制慢慢走向规范化轨道，促进企业可持续发展。

（三）完善財务风险预警机制，规避经营风险

风险管理作为企业内部控制体系的重要组成部分之一，在促进企业长足发展上具有重要意义。因此，企业要将风险管理贯穿于企业管理的始终，并不断完善其财务风险预警机制，具体可从以下几方面努力：首先，建立一支灵活的财务风险预警组织机构，该组织成员不仅要具备财务知识、内部审计知识，同时还要具备一定的管理知识和法律知识;其次，建立健全的财务预警信息库，信息库将与企业生存发展相关的所有信息包括在内，它是财务风险预警系统的基础;最后，建立财务风险分析系统。该系统是企业财务风险预警机制的重中之重，通过系统的分析，可及时发现企业潜在的经营风险。值得提出的是，企业在选取分析指标时应遵循科学性、全面性、系统性、简洁性等原则。

（四）完善内部控制制度，优化企业内部控制

健全的财务内部控制制度是企业良性运转的关键。首先，企业要根据自身发展实情构建行之有效的内部控制制度，并认真执行;其次，对企业会计行为及其经济业务程序要做明确规定，还要明确岗位职责，清楚划分每一位会计人员的职权，将责任具体到个人;最后，制定会计内部控制制度绩效考核与奖惩机制，通过考核与评估能真实的反映企业会计活动的实施情况，同时也能进一步提高会计工作人员的工作水平。

参考文献：

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（作者单位：建投遵化热电有限责任公司）