浅析企业内部控制中存在的问题及对策

张茂林

摘要：内部控制是各类企事业单位进行内部管理的方法与措施，有效的内部控制可规范单位的各种经营管理行为，确保会计信息准确与资产安全，有效管控各类风险，确保企事业单位的生产经营活动正常进行，有效的内部控制对企事业单位的内部管理有着突出的作用，因而研究如何做好企事业单位的内部控制，意义重大。文章阐述了企业实施内部控制的必要性，分析了企业当前内控实施过程中存在的问题，并提出了解决这些问题的建议与意见，供企业管理者参考。

关键词：企业;内部控制;问题;对策

一、企业实施内部控制的作用

首先，实施内部控制是企业守法经营的需要。国家的法律法规是单位与个人行为的遵循，任何单位与个人必须遵守国家的法律法规，不得有违法违规行为的发生。企业内部控制要求企业必须在法律法规的框架下进行各种活动，在守法的基础上实现企业的健康持续发展。其次，实施内部控制是确保企业资产安全的需要。资产是企业持续生产经营的基础，离开了资产企业的生产经营就会无法进行。而实施内部控制可规范企业的各种管理行为，严格管理控各类风险影响，从而使资产处于最安全状态。再次，实施内部控制是确保企业会计信息正确无误的需要。企业会计信息是企业日常经营状况的反映，是企业所有者了解掌握经营状况的信息来源，是企业决策层作出各种经营决策的参考依据。企业实施内部控制，可以通过多种控制手段和措施，实现企业管理的科学化、规范化和流程化，从而使会计信息质量得到可靠保证。最后，实施内部控制是提高企业经营效益与效果的需要。企业根据自己的生产经营实际和所处的特定环境，建立健全内控制度，并进行有效的实施，從而规范管理行为，有效管控风险，从而达到不断提高企业经营效益与效率的目的。

二、企业当前内控实施过程中存在的问题

（一）没有良好的内控环境

良好的内控环境是实施有效内控的基础。有的企业认为，实施内控只要有相应完善的制度，企业全体员工就会自觉地去执行。有的企业管理者认为，内控的对象是企业生产经营一线的员工，只要将他们的行为管理好了，内控也就达到了目的。因而企业领导十分注重制度的制定而忽视制度的严格实施，或者在实施上对员工严格主义，对自己自由主义（在制度执行中没有严格要求自己）。有的企业没有健全的内控制度，或者没细分，不深入，内控效果无法得到体现。有的企业甚至还在以企业一把手的意识为内控实施方向，领导要求怎么办就怎么办，与现代企业管理背道而驰。

（二）内控实施缺少有效的监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性、对于发现内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。而当前企业中，企业内部各部门之间相互独立，以完成本部门的年度计划任务为已任，部门与部门之间缺少相互的联系与监督。企业内部审计往往只注重对部门领导的经济责任审计或者财务的舞弊审计，没有对企业的内部控制的有效性进行足够的监督审计，因而无法及时发现及纠正内控存在的问题，影响内控的有效实施。

（三）内控考核不严格

当前，考核在内控实施中十分重要，因而都对内控管理进行相应的考核，但这些考核大同小异。首先内控考核没有关注内控的整体性。实施内控是企业内部各部门的共同职责，同样内控管理只有在各部门的协同作用下才能取得效益最大化，因此内控考核应该关注企业各部门的协同效应，也就是要关注内控的整体性。而当前企业内控考核只是对各个部门在内控职责履行效果的考核，而没有更多关注部门在企业整体内控工作的作用与效果，很少关注各部门之间在内控管理中的协同效应。其次，没有深入细化。内控管理是一项细致的工作，“细节决定成败”在内控管理中体现得淋漓尽致，因而内控考核也就从细微处着手，做到考核的精细化。。

（四）缺少完善的内控信息沟通系统

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内控相关信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。企业内控信息沟通需要借助相应信息操作平台，而当前各部门的业务管理系统彼此独立而没有连通的接口，影响了部门之间内控信息传递、沟通的及时性，影响了部门之间内控方法技能交流。

三、提高企业内部控制效果的建议

（一）优化内控环境

首先，企业上下要重视内部控制在企业管理中的作用与地位，在日常工作、管理等各种行为中严格按内控要求来规范自己行为，让企业的内控管理不因为自己的行为而出现疏漏。其次，企业要在内控实施过程中不断完善内控制度体系。制度不完善，需要在实施过程中边发现制度漏洞边完善，需要企业在实施过程中擅于发现问题，分析问题和解决问题，从而使企业的内控制度得到不断完善。最后企业要建设“严以律已”的内控文化，不管是企业领导，还是普通员工，都要不折不扣地执行内控制度，以制度为准绳，从而在企业形成严肃规范的管理文化，服务于企业管理。

（二）加强内控实施监督

监督是一种促进措施，企业通过对内控的实施过程监督，来规范企业的经营管理行为，完善企业的各种管理制度，从而促进内控管理效益的发挥。首先，企业要明确各部门各岗位的内控职责，建立岗位责任制，从而在实际工作中，发挥企业内部岗位之间的相互监督功能。其次，企业要强化内审的监督职责。内审部门要履行起内控的内审监督职责，强化审计监督。在日常工作中，内审部门要以常规审计为基础，结合专项审计，配以突击审计，强化审计功能，树立审计威风，督促各部门严格实施内控制度，规范各部门的经营管理行为，使各种不规范行为消灭在萌芽状态，从而确保企业健康发展。

（三）加强内控实施考核

考核是一种激励措施，企业通过各种考核措施能够鼓励先进，使其永往直前。通过对后进同志的考核可以督促其纠正错误或不当行为，让其走上正确的轨道，继而为企业的内控建设直至企业的发展贡献力量。企业对内控的考核要实施整体考核与部门考核相结合的方法，整体考核各部门在内控中的配合度参与度，例如在单位在预算编制等财务管理活动中，各部门员工是否积极参于相关管理活动，是否配合财务部门做好相关的原始数据信息的收集等，通过考核加快企业业务部门与财务部门的业财融合的进程，通过业财融合扩大内控实施的效果。考核各部门对内控的各项活动措施的实施精度、深度，例如对供应部门的考核，既要考核其原材料供应是否满足生产部门的日常生产需要，又要考核原材料的积压、价格、级别等情况，通过考核他们日常工作中的细节，从细微处入手，把工作做得一丝不苟，从而把内控措施落实到点滴，防止各类风险的影响。

（四）优化信息系统

前文已经述及信息沟通是内控管理的重要条件，一个企业的内控要取得成效必须要有良好的沟通渠道，通过企业各部门之间相互沟通交流，各类风险影响都会得到及时管控，企业的内控水平才会得到相应的提高，而信息系统是企业内控沟通的主要工具与渠道，良好的信息系统可以确保企业各部门的信息沟通的顺畅，更能确保特殊情况的风险管控及时到位。因此企业要整合优化现有的企业管理信息系统，或者开发符合企业管理实际的管理信息系统，消除各部门信息交流的障碍，确保信息沟通交流的畅通与及时性，从而充分发挥内控管理的协同效应。

四、结语

综上所述，企业实施内部控制是规范经营防范风险的必要措施，是保证企业会计信息准确、资产安全的必要手段，因此企业必需不折不扣地实施内部控制，并在实施过程中不断优化内控环境，优化信息沟通的渠道，加强内控实施监督和考核，确保企业内部控制得到有效实施，从而为企业的健康发展保驾护航。

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（作者单位： 深圳市奋达科技股份有限公司）