财务视角下事业单位内控制度建设的必要性及构建

陈琳

近年来，我国社会经济得到了快速的发展，与此同时，社会经济体制也在逐渐发生变化，我国事业单位的改革措施也在不断深入推进，对事业单位而言，既是机遇，更是挑战，面临着许多新的问题，促使事业单位在建设过程中，对内控制度提出了更高的要求，为了进一步保障我国事业单位相关机构健康稳定的发展，必须逐渐完善健全的内控制度，保障事业单位中的资产使用合理性以及安全性，严格防范贪污腐败，逐渐提升公共服务质量以及效率。文章通过对事业单位内部控制制度建设的必要性以及存在的问题进行了分析，并提出应对措施。

一、前言

事业单位是我国政府部门中的重要组成部分，也是其下属职能部门，对相关社会公共资源信息熟悉程度较高，随着社会机制不断的完善，事业单位的发展方向逐渐发生变化，以维护公民合法权益、满足公民文化以及生活需求为宗旨，具备较强的公益性以及服务性特点。但就目前事业单位发展现状来看，许多单位在实际工作当中，出现了一些违规违纪行为，如，挪用公款以及不作为的情况，在很大程度上，导致国家资金分配不均，造成资源使用率较低的情况。随着内控制度的不断深入推进，使得事业单位的管理与发展方向逐渐发生变化，该项制度从单位内部的活动控制、风险评估以及业务层面等方面进行严格监督把控，对相关权利进行约束，使得事业单位内部资源逐渐优化配置。

二、财务视角下内部控制制度的主要特征

（一）加强财务与其他部门的联系

内部控制制度在具体实施过程中，应当全面深入落实到每一个环节当中，其具备较高的全面性，此外该项制度还会涉及到多种日常事务，与其他部门有着紧密的联系。就目前内部控制管理现状来看，必须进一步加强内控制度向整个单位内的其他部门进行扩散，使得该项制度逐渐覆盖到事业单位的日常活动当中，加强对资金的管理，提高资金利用率，结合内部控制制度提升监管力度，逐渐实现事业单位内控的目的。

（二）内控制度的高效性

在内控制度实施过程中，必须要针对事业单位的内部状况，逐步完善内部资源优化工作，减少资金的日常开支，尽可能的降低成本消耗，节约资源，减轻国家财政资金压力为事业单位谋取更多利益。

（三）与外部环境相适应

事业单位在对内部控制制度建设过程中，应当结合实际情况，采取因地制宜的方法，对于所制定的相关内部控制机制应当与事业单位的发展现状相适应，符合事业单位的内外部管理需求，只有保障内控制度的科学性以及适用性，才能够将其贯彻落实到事业单位的各个部门以及各项事务当中，使得各项事务能够顺利开展。

三、财务视角下事业单位的内部控制制度建设的必要性

（一）提高会计信息质量

在事业单位发展过程中，会计信息的科学合理性对事业单位的日常经济活动有着直接的影响，因此，在财务管理过程中，必须要保障会计信息的质量，制定工作目标，逐渐明确事业单位的发展方向以及各项工作的具体实施步骤。为了确保会计信息的科学合理性，要进一步加强对内部控制制度的实施与建设，不断提升管理制度的合理性以及科学性，提升会计信息的使用率，也能够使得内部监督管理效率逐渐提高。

（二）提高相关制度的落实力度

事业单位在发展过程中，其中非常重要的一项职能便是对市场环境进行把控，良好的内控制度是正常开展监督工作的基础，能够不断提升其服务质量，保障各项事务能够高效、稳定的进行。此外，在提升事业单位内控制度力度的同时还应当根据国家的相关法制法规，以此为基础，逐渐落实到工作环节当中，在事业单位日常经济活动进行过程中，对于资金支出以及挪用必须要根据以相关法律法规为基础，逐渐规范化事业单位日常工作管理流程，有针对性的解决财务管理过程中的遇到的各种问题，逐渐降低财务管理风险可能出现的几率。

（三）提高事业单位的工作效率

随着我国综合国力的提升，经济得到了迅速的发展，在很大程度上，也使得事业单位的流动资金大幅度增加，逐年上升的资金流动对事业单位的日常管理工作带来了一定的挑战，因此，相关财务人员必须不断提升专业能力，还要具备良好的道德素养。因此，事业单位应当逐渐完善内控制度的建设工作，从而减少财务管理人员的工作压力，不断提升事业单位财务管理質量以及效率，保障资金能够被充分利用到公共建设当中，逐渐提升资金使用率。

四、事业单位内部控制制度建设的问题

（一）缺乏内部控制意识

在内部控制制度实施过程中，其中主要的原因便是内部工作人员的相关内部控制意识较为薄弱，在一定程度上，阻碍了内部控制制度的建设与发展，使得该制度不能够有效落实到实际工作当中，不能够充分发挥内控制度的影响力。此外，事业单位管理层是否重视内部控制制度的实施，在很大程度上，也会影响到其实施具体情况，目前，许多领导对内控制度缺乏一定的重视，使得内部控制制度以及相关活动逐渐形式化，极大的提升了事业单位内部控制管理的困难。此外，在制度实施过程中，应当鼓励所有员工集体参与，仅凭财务部门的力量，显得有些力不从心，也会增加财务人员的工作量，有可能会出现有失公平的状况。

（二）内部控制体制不够完善

目前，事业单位内控制度建设现状主要是以财务管理为中心进行的，在一定程度上，虽然规范了财务流程，提升管理效率，但没有做到统筹全局，对于其他相关部门的管理力度较为薄弱，无法使得部门之间产生联系，目前，虽然部分事业单位对于该类问题进行了调整以及规划，但是由于多方面的原因，存在一定的缺陷，不能够对其进行有效落实。在内部控制体系落实过程中，需要各项工作都能够围绕该项制度进行开展，但由于目前制度有待进一步完善，使得监督部门不能够充分体现其自身价值，审计部门流于形式，因此，内部控制制度有待进一步完善。

五、财务视角下，加强事业单位内部控制制度建设的有效对策

（一）提升内控制度建设的重视程度

为了进一步提升事业单位内控制度实施建设水平，就必须提升事业单位内部所有人员的重视程度，认识到内控制度的作用以及意义。

首先，应当加大宣传力度，采用官方网站、海报制作以及会议的形式对内控制度进行科学有效的宣传，不断提升工作人员的积极性，鼓励员工对内控制度提出建设意见。此外其次，还应当不断加强对员工的培训力度，逐渐提升员工的内控意识，完善自身相关知识，从而提升内控制度建设的高效性。鼓励工作人员日常自主学习，对相关知识内容进行收集整理，装订成册，发放给员工，促进其能够将知识熟记于心，管理层应当充分发挥积极带头的作用。

（二）逐步完善内控体系建设，加强政府财务监管以及管理职能

进一步完善事业单位内控体系建设，填补空白点，建立有效的制度树，此外，通常，事业单位隶属于当地政府，因此，大多数的工作实施标准都是以政府各项服务为标准，政府部门必须要不断加强对各项职能的履行义务，加强对事业单位的管理与监督工作，保障内部控制制度符合公共建设发展需求。以财务为核心，以政府职能为后盾，使其处于较为平衡的状态，政府部门应当积极发挥其监管作用，不断降低财务管理风险发生率，保障我国事业单位健康稳定的发展。此外，政府部门作为有效的监督手段，在内部控制制度实施过程中有着极为重要的影响，为了保障审计机构的完整独立性，应当将其从财务部门划分出来，对各个环节进行监督审查，并对存在的问题进行整理，做成报表呈交到上级部门，及时解决相关问题，将各类审计报表组装成册，并进行储存，逐步推进内部控制制度的建设进程。

六、结语

随着我国社会经济快速发展，事业单位作为我国政府职能部门中的重要组成部分，与社会经济发展有着直接的关系，因此，事业单位必须逐渐加强内部控制制度的建设，不断加强对其认知度，及时解决存在的问题，从各个方面不断推动内控制度建设进程，促进事业单位内部控制制度的顺利实施。（作者单位：中国科学院金属研究所）