浅析电信运营商分公司的成本预算管理

徐莹 易鸣

摘 要：在宏观经济“新常态”、“营改增”、营销费用压降、提速降费、OTT猛烈冲击等一系列因素叠加影响下，电信行业变革此起彼落，中国联通面临更大挑战，既要改善业绩，追赶早占据上风的竞争对手，又要应付千变万化的行业环境。电信运营商的利润空间逐步收窄，为了提升核心竞争力，保障企业持续健康发展，必须加强预算管理。文章借鉴了国内外相关理论研究成果，探讨了我国电信运营商成本费用的特点，对中国联通抚宁区分公司的成本费用预算管控进行深入研讨，分析其现状及影响因素，并在此基础上，针对其中存在的问题提出相应的优化措施和建议。这对于基层电信运营企业的成本管控具有一定的参考价值。

关键词：中国联通、成本费用、预算管理、管控策略

为了进一步深化推进电信业的改革，提高电信业的综合竞争力，2008年5月24日，国家发改委、工信部和财政部三部门联合发布《关于深化电信体制改革的通告》，启动电信运营商的重组。国内电信运营商由原来的5家合并为3家，形成了3家同时拥有固定网络和移动网络的全业务运营商竞争的局面。 为了减少电信行业内铁塔以及相关基础设施的重复建设，从机制上促进共建共享、实现资源节约和环境保护，2014年7月，中国通信设施服务股份有限公司（俗称“铁塔公司”）正式挂牌成立。

本文以中国联通抚宁区分公司为例，分析其成本控制的现状及存在问题，在全面分析其成本构成情况的基础上，针对其中存在的问题提出相应的优化措施和建议，对研究运营商基层县级分公司的成本预算管控具有一定的参考价值。

1.中国联通抚宁区分公司基本情况

中國联通抚宁区分公司位于河北省秦皇岛市抚宁区，是中国联通集团下属子公司，主要经营电信基础业务及增值业务，包括移动通信业务、互联网接入业务及固定电话业务等。2018年，中国联通抚宁区分公司已经实现了全城区以及六个乡镇、二百余个行政村光纤到户和联通电视覆盖，FTTH百兆起步，移动通信网络地域覆盖率超过99%。

2中国联通抚宁区分公司成本控制现状分析

通信生产经营的特点是是生产过程与消费过程不可分割，联通公司作为国内通信服务提供商，其正常的生产运营仍需要各类成本资源的耗费来支撑，如运营需要拥有规模庞大的基础网络设施，广泛覆盖的移动网路，人工成本，以及各类营销管理费用等。

2.1成本构成分析

通过查询整理将此公司的成本构成归纳为以下几点：第一、固定成本占比大且相对稳定。主要有两个方面的原因：一是4G网络建设和优化需要大量建设新的基站。二是通信技术更新换代频繁，产品和服务升级换代的周期短，导致通信设备加速折旧，这些因素都给后期的生产带来高比例的折旧和摊销成本。第二、网运成本占比较高。主要是因为2018年上半年全面完成了全城区以及行政村的光纤化改造，节约了年久失修的电缆高额维护成本。第三、市场成本有升降。主要是2016年起国资委对于电信企业营销费用压降要求所致，2018年有所增长是由于社会渠道代理发展量提高，佣金增长拉动营业费用提高。第四、市场成本和网运成本为县级分公司重点管控项目。由上述知，折旧及摊销占据成本的部分高且稳定，其次的全口径人工成本的所占比重更是逐年增加，过度压降会使员工降低工作积极性。

2.2 预算管理现状

目前，中国联通抚宁区分公司公司实行以目标利润为导向的、针对整个企业全部经营活动的全面的预算管理，通过预算管理各关键环节来建立的一种管理控制体系， 以不断提高公司运营质量和经济效益，实现企业价值最大化。具体操作是由市级分公司下达县分公司年度经营业绩责任书，明确收入预算和成本费用预算目标，县分公司属于准利润中心。中国联通抚宁分公司每年（预计3月份）收到秦皇岛市分公司正式下达的年度预算指标后，依据历史成本以及经营目标、年内可预见的影响因素变化等因素，以月度滚动预算额度为基础，专业管控部门采用上限控制的原则进行月度预算额度测算，确定各部门成本费用标准以及月度滚动预算，投放资源，分解并下发到各部门。

3.中国联通抚宁区分公司成本控制存在的问题

3.1 预算编制不科学

从目前中国联通抚宁区分公司实施预算管理的情况来看，各部门预算目标通常以月度滚动预算额度为基础进行编制，更多考虑收入目标匹配及历史成本因素，忽略了外部环境变化的影响。

3.2 预算执行不力

尽管年度预算、月度滚动目标已经分解到基层部门，中国联通抚宁区分公司近年来网运成本项目超预算的情况时有发生，尤其是外购动力费超标预算突出。致使其缺乏执行不力的原因：（1）基层预算执行的参与人员责任心不强。对农电工违规操作、乱收费行为、私接偷电等行为听之任之。（2）预算管理的考核和激励机制未能高效落实。尽管公司已经制定了明确的管理考核办法，预算管理人员未能尽职尽责，因此未能真正有效落地。（3）对预算费用管控方法亟待量化完善。如不同型号发电机的油耗标准测算、各网点设备功率电费标准的核定等。

4.中国联通抚宁区分公司成本控制的优化措施和建议

本节将针对中国联通抚宁区分公司成本管理中存在的问题，拟对该公司全面预算管理的体系进行有针对性地优化，具体从以下几方面进行探讨。

4.1完善预算管理组织机构

预算管理委员会作为全面预算管理机构，有效保障成本费用预算管理的实施，是预算机制运行所必不可少的。中国联通抚宁分公司应成立预算管理委员会，由县分公司领导班子成员、三个管理支撑部门主任组成，下设预算管理办公室。

4.2合理确定预算编制方法

4.2.1网运成本预算编制可应用作业成本预算法

电信运营企业的共享成本和共同成本所占比重大，直接成本所占比重低，因此在电信企业是适宜釆用作业成本法的。建设维护中心设备班，建议采用作业成本的预算法。

4.2.2综合部、营销服务部费用应用零基预算法

营业费用、管理费用等期间费用可采用零基预算法来进行编制。综合部负责管理的成本费用有办公费、差旅费、会议费、业务招待费、车辆使用费等。

（1）确定预算项目，即确定需要发生哪些费用开支项目，并对每一项费用项目详细说明。

（2）对成本效益作分析，将成本费用项目分层。按各项费用的重要程度分成若干个层次进行排序。按照它们的具体性质和轻重缓急，按其重要性进行分析排列分成个层次。第一层：差旅费、车辆使用费；第二层：办公费、会议费；第三层：业务招待费。

（3）分配预算资金。依据预算项目的优先级，进行预算资金匹配。营销服务部广告宣传费用、渠道支撑费用、营业用房屋设备租赁费也可以参照上述编制方法进行编制。

5.结论

成本费用管理控制对企业经营管理和公司治理而言重要性不言而喻。成本费用预算管理的效果直接影响到企业赚取多少利润，且对企业的稳健、可持续发展有益。在这个条件下，本文以目前中国联通抚宁区分公司的成本费用预算管理现状为出发点，挖掘公司成本费用管理控制存在的问题：成本费用预算编制不科学、预算执行不力。最后，基于出现的问题和缘由的分析，对完善预算管理组织机构、合理确定预算编制方法、完善成本费用预算管理培训、考评与激励机制和管控主要成本项目四个方面进行了严谨细致的研究，对优化中国联通抚宁分公司成本费用预算管理实务提出切实可行的操作措施和建议。

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作者简介：徐莹（1994-），女，汉族，河北秦皇岛人，初级职称，研究生在读，燕山大学；易鸣（1995-），男，汉族，河北石家庄人，初级职称，研究生在读，燕山大学。